Здравствуйте, допустим человек работает на иностранную компанию (занимается разработкой ПО) и получает оплату на счет в Казахском банке, потом переводит себе на счет в РФ, живет в РФ.
Подходит ли для этого статус ИП и УСН + Патент ? Какие то документы от компании нужны для этого?
Добрый день!
Статьей 2 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) установлено, что предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП).
В соответствии с п. 1 ст. 161, п. 2 ст. 1209 ГК РФ внешнеэкономические сделки должны заключаться в простой письменной форме.
В соответствии с пп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (далее - ПСН) применяется ИП, в частности, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. При этом глава 26.5 НК ФР не содержит запрета на оказание вышеуказанных услуг с использованием сети Интернет.
В связи с чем, ИП, при соблюдении требований гл. 26.5 НК РФ, вправе применять ПСН при дистанционном оказании услуг клиентам (заказчикам), находящимся за границей.
ИП, применяющий ПСН в отношении и вида предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, вправе в отношении иных видов предпринимательской деятельности применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ.
Следует отметить, что между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан действует Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция).
На основании п. 3 ст. 2 Конвенции ее положения распространяются на следующие налоги в России:
- налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;
- подоходный налог с физических лиц;
- налог на имущество предприятий;
- налог на имущество физических лиц.
УСН и ПСН являются специальными налоговыми режимами, устанавливающими особый порядок определения налоговой базы. В связи с чем, нормы Конвенции на УСН и ПСН не распространяется.
