Сообщений в теме: 9

[Асадова]

Добрый день. ООО на ОСНО получило освобождение по НДС с 01.11.2022 г. С 01.01.2023 г предприятие перешло на УСНО, подав уведомление о переходе на спецрежим. На балансе ООО числится автомобиль. Нужно ли при переходе на УСНО восстанавливать НДС или не надо в связи с освобождением НДС?

[oelenav]

Добрый день. ООО на ОСНО получило освобождение по НДС с 01.11.2022 г. С 01.01.2023 г предприятие перешло на УСНО, подав уведомление о переходе на спецрежим. На балансе ООО числится автомобиль. Нужно ли при переходе на УСНО восстанавливать НДС или не надо в связи с освобождением НДС?

Добрый день! В случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, в частности, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в т.ч.  применяющими УСНО, в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ сумма "входного" НДС по основным средствам, которую налогоплательщик ранее заявил к вычету, восстанавливается пропорционально остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета переоценки. При переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим. Остаточную стоимость при этом нужно рассчитать с учетом сумм начисленной амортизации на момент перехода. Расчет производится исходя из остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 27.01.2010 N 03-07-14/03).

[Асадова]

А я в интернете нашла разъяснение, что при переходе на УСН до истечения 12 месяцев от начала права использования на освобождение НДС НДС не восстанавливают.. У нас право на освобождение НДС возникло 01.11.2022 г 12 месяцев еще не прошло. По сути мы уже не плательщики НДС и поэтому восстанавливать не надо. Можете уточнить? Или дайте ссылку на официальный документ - НК или письма МФ или ИФНС.

[JAM_R52]

А я в интернете нашла разъяснение, что при переходе на УСН до истечения 12 месяцев от начала права использования на освобождение НДС НДС не восстанавливают.. У нас право на освобождение НДС возникло 01.11.2022 г 12 месяцев еще не прошло. По сути мы уже не плательщики НДС и поэтому восстанавливать не надо. Можете уточнить? Или дайте ссылку на официальный документ - НК или письма МФ или ИФНС.

Позиция остается прежней. В рассматриваемой ситуации  восстановление не зависит от получения права на освобождение, а зависит от факта принятия "входного" НДС по основному средству к вычету и

дальнейшему использованию в операциях, не подлежащих налогообложению НДС.
Ссылки на  нормы Налогового Кодекса и письма Минфина представлены в предыдущем ответе.

[Асадова]

Хорошо. Спасибо большое.

[Асадова]

Добрый день. У меня еще возник вопрос восстановления НДС при переходе на УСНО  - при получении аванса от покупателя.(с НДС), реализации не было. будет ли она вообще - мне не известно. Но НДС покупателю мы не вернули. Как теперь быть? Надо возвращать сумму НДС покупателю, если не сделали это в конце года до перехода на УСНО? Аванс полученный теперь будет считаться доходом при УСНо? Вся сумма или без НДС?

[JAM_R52]

Добрый день. У меня еще возник вопрос восстановления НДС при переходе на УСНО  - при получении аванса от покупателя.(с НДС), реализации не было. будет ли она вообще - мне не известно. Но НДС покупателю мы не вернули. Как теперь быть? Надо возвращать сумму НДС покупателю, если не сделали это в конце года до перехода на УСНО? Аванс полученный теперь будет считаться доходом при УСНо? Вся сумма или без НДС?

Здравствуйте!

Пп.2 п.3 ст.170 Налогового кодекса РФ от налогоплательщика, переходящего на УСН, требует восстановить НДС, принятый к вычету по уже приобретенным товарам, которые будут использоваться после перехода на УСН, то есть по имуществу, которое числится на балансе на дату перехода на УСН.

Аванс уплачивается в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), а право на вычет НДС с аванса неразрывно связано с правом на вычет налога при принятии к учету товаров, в счет поставки которых аванс был уплачен (пп.3 п.3 ст.170 НК РФ). Т.к. из вопроса неизвестно, будет ли реализация в счет полученного аванса, конкретный ответ на поставленный вопрос дать не представляется возможным.
В случае, если товары будут приняты к учету и использованы уже в период применения УСН, относящийся к ним НДС принимать к вычету нельзя (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ). Его надо учитывать по правилам, установленным гл.26.2 НК РФ, то есть включить в расходы (пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ). А значит НДС, принятый к вычету с аванса, товары под который будут использоваться уже при применении УСН, следует восстановить в последнем квартале года, предшествующего переходу на УСН, тогда же, когда будет восстанавливаться НДС по числящемуся на балансе организации имуществу (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

[Асадова]

Добрый день. Вы описали ситуацию для покупателя. Мы - продавцы услуг. мы получили предоплату за услуги, но услуги не выполнили. Аванс - с НДС. 

[JAM_R52]

Добрый день. Вы описали ситуацию для покупателя. Мы - продавцы услуг. мы получили предоплату за услуги, но услуги не выполнили. Аванс - с НДС. 

Возвращать НДС, исчисленный с суммы полученных авансов в адрес покупателя при переходе на УСН, не требуется.

[Асадова]

Спасибо