В теме одно сообщение

[ЕленаАП]

Добрый день! Требуется помощь. В 2018 году у  нас с супругом куплена комната в совместную собственность. Так получилось, что за 2018 году декларацию 3-НДФЛ подавала только я, а супруг нет. Заявление на раздел имущественного вычета мы не писали. В моей декларации 3-НДФЛ за 2018 была указана полная стоимость комнаты. Может ли супруг заявить о своих правах на имущественный вычет за 2019 год?

[smiA]

Добрый день! Требуется помощь. В 2018 году у нас с супругом куплена комната в совместную собственность. Так получилось, что за 2018 году декларацию 3-НДФЛ подавала только я, а супруг нет. Заявление на раздел имущественного вычета мы не писали. В моей декларации 3-НДФЛ за 2018 была указана полная стоимость комнаты. Может ли супруг заявить о своих правах на имущественный вычет за 2019 год?

Добрый день!

Управление ФНС России по Саратовской области (далее – Управление), рассмотрев Ваши обращения по вопросу перераспределения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц между супругами, а также в связи с принятием Федерального закона от 23.07.2013 №212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №212-ФЗ) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Закона №212-ФЗ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:
имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей;
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 220 Кодекса данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Таким образом, каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета.
В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов, оплачиваемых каждым из супругов, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.
Реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных супругами расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) супруги могут путем ежегодной подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением документов, поименованных в пункте 4 статьи 220 Кодекса. При этом указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 3 000 000 рублей каждому из супругов. Данная позиция также изложена в письмах Минфина России от 30.12.2013 №03-04-05/58429 и от 20.04.2015 №03-04-05/22246.
Из обращения следует, что Вами совместно с супругом в 2018 году по договору купли-продажи в совместную собственность была приобретена комната. Вы воспользовались правом на имущественный вычет посредством подачи в налоговый орган деклараций о доходах по ф.3-НДФЛ за 2018 год без представления заявления о распределении долей.
Согласно позиции Верховного Суда РФ (п.18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) право на применение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.3 п.1 ст.220 Кодекса, в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья, при условии, что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости.
При этом ограничение на представление заявления супругами - совладельцами имущества с уточненной налоговой декларацией в целях определения размера имущественного налогового вычета положениями Кодекса не установлено.
С учетом вышеизложенного, Вы с супругом вправе на основании заявления о распределении Ваших с супругом расходов на приобретение имущества представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 годы и скорректировать размер ранее заявленного имущественного налогового вычета, а также перераспределить неиспользованный остаток в пользу другого супруга. Данная позиция изложена в Решении ФНС России от 09.06.2016 №СА-3-9/2608@.
Учитывая вышеизложенное считаем, что налоговый орган при получении от Вас документов, свидетельствующих о возможном праве на налоговую льготу, обязан будет проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы (Определение Конституционного Суда РФ от 18.12.2003 №472-О).