В теме одно сообщение

[Светлана Быльева]

Добрый день.
Подскажите, пожалуйста, по следующей ситуации.
Резидент РФ прибывал на территории РФ в календарном году покупки квартиры в новостройке 189 календарных дня, соответственно, являлся резидентом. Квартира куплена, например, в октябре. На момент покупки и до конца календарного года покупки все еще являлся резидентом РФ. Квартира куплена по переуступке ДДУ.
Ввод квартиры в эксплуатацию и передача по акту происходит в июне следующего года и, на момент подписания акта, собственник пробыл в РФ в календарном году подписания акта всего 51 день, а за предшествующие 12 месяцев в РФ был всего 90 дней, т.е. потерял статус резидента РФ.
Вопрос: Имеет ли этот человек право на возврат НДФЛ в данной ситуации, если до конца года остается нерезидентом, т.е. будет продолжать находиться заграницей?
Вопрос 2: Если, после подписания акта приемки квартиры, собственник оставшиеся полгода будет в России и, соответственно, в календарном году сдачи квартиры и подписания акта станет вновь резидентом, т.к. за весь календарный год будет находиться в РФ более 183 к.д. В этом случае может ли в году, следующем за этим годом подписания акта, подавать на возврат НДФЛ? Первые полгода, поскольку был нерезидентом, удерживали НДФЛ по 30% - за этот период можно ли вернуть НДФЛ?

Основной вопрос проблемы в том, что для целей исчисления НДФЛ на момент выплаты з/п берутся 12 предшествующих месяцев, а для целей манипуляций с движимым и недвижимым имуществом берется календарный год. Т.е. в середине года в один день человек может являться и нерезидентом при исчислении НДФЛ от з/п (т.к. находился за границей с октября одного года по май другого года) и резидентом при продаже имущества (т.к., в календарном году в целом был на территории РФ более 183 дней). Как это так?

[smiA]

Светлана Быльева сказал(а) 06 Окт 2019 - 05:45:

Добрый день.
Подскажите, пожалуйста, по следующей ситуации.
Резидент РФ прибывал на территории РФ в календарном году покупки квартиры в новостройке 189 календарных дня, соответственно, являлся резидентом. Квартира куплена, например, в октябре. На момент покупки и до конца календарного года покупки все еще являлся резидентом РФ. Квартира куплена по переуступке ДДУ.
Ввод квартиры в эксплуатацию и передача по акту происходит в июне следующего года и, на момент подписания акта, собственник пробыл в РФ в календарном году подписания акта всего 51 день, а за предшествующие 12 месяцев в РФ был всего 90 дней, т.е. потерял статус резидента РФ. 
Вопрос: Имеет ли этот человек право на возврат НДФЛ в данной ситуации, если до конца года остается нерезидентом, т.е. будет продолжать находиться заграницей?
Вопрос 2: Если, после подписания акта приемки квартиры, собственник оставшиеся полгода будет в России и, соответственно, в календарном году сдачи квартиры и подписания акта станет вновь резидентом, т.к. за весь календарный год будет находиться в РФ более 183 к.д. В этом случае может ли в году, следующем за этим годом подписания акта, подавать на возврат НДФЛ? Первые полгода, поскольку был нерезидентом, удерживали НДФЛ по 30% - за этот период можно ли вернуть НДФЛ?
 
Основной вопрос проблемы в том, что для целей исчисления НДФЛ на момент выплаты з/п берутся 12 предшествующих месяцев, а для целей манипуляций с движимым и недвижимым имуществом берется календарный год. Т.е. в середине года в один день человек может являться и нерезидентом  при  исчислении НДФЛ от з/п (т.к. находился за границей с октября одного года по май другого года) и резидентом при продаже имущества (т.к., в календарном году в целом был на территории РФ более 183 дней). Как это так?

Здравствуйте!
Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в году. При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Налоговыми резидентами могут являться как граждане Российской Федерации, так и иностранные граждане. В то же время граждане Российской Федерации могут не являться налоговыми резидентами Российской Федерации в случае, если они находятся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году.
Согласно пункту 3 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.
Вышеприведенные нормы главы 23 Налог на доходы физических лиц» не противоречат положениям статьи 3 Кодекса о недопущении различных форм дискриминации налогоплательщиков.
Кроме того, указанная норма статьи 210 Кодекса соответствует позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 18 июля 2017 №1723-О), согласно которой по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями ее статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3), федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения.

Учитывая вышеизложенное, сообщаем, что налогоплательщик имеет право на имущественный вычет при покупке квартиры при получении им доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов. При этом ограничения в праве на вычет Кодексом связываются с наличием доходов к которым применяется соответствующая налоговая ставка, а не со статусом налогоплательщика (резидент/нерезидент).