В теме одно сообщение

[А123]

В 2011 году приобрел объект недвижимости(квартира) по договору к/п.

В 2018 году переведена в статус нежилого помещения.

Сейчас хочу продать это помещение.

Надо ли платить налог с продажи?

[smiA]

Здравствуйте!

 

По вопросу порядка исчисления налога на доходы физических лиц при продаже нежилого помещения.

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)  при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

 

Вместе с этим пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

 

При этом следует учитывать, что согласно абзацу второму пункта 17.1 статьи 217 Кодекса положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно использовавшегося в предпринимательской деятельности.

 

Федеральным законом от 29.11.2014 №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №382-ФЗ) увеличен до пяти лет минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения.

 

Предусмотренный Федеральным законом №382-ФЗ порядок налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества применяется в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность физических лиц после 1 января 2016 года.

 

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации возникновение, переход и прекращение права собственности на недвижимые вещи подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

 

Пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» установлено, что Единый государственный реестр прав (далее - ЕГРП) содержит информацию о существующих и прекращенных правах на объекты недвижимого имущества, данные об указанных объектах и сведения о правообладателях.

 

В соответствии с пунктом 68 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, состава номера регистрации, порядка присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством Российской Федерации порядке не присвоен кадастровый номер, форм свидетельства о государственной регистрации права и специальной регистрационной надписи на документах, требований к заполнению свидетельства о государственной регистрации прав и специальной регистрационной надписи, а также требований к формату специальной регистрационной надписи в электронной форме, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 23.12.2013 №765, изменение назначения объекта, например перевод жилого помещения в нежилое, не влечет за собой прекращения или переход права собственности на такой объект.

 

Из обращения следует, что у налогоплательщика с 2011 года находилась в собственности квартира, которая в 2018 году была переведена им в нежилое помещение, которое в настоящее время планируется к продаже.

 

Исходя из вышеизложенного, поскольку указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, доход, полученный при его продаже, не подлежит налогообложению на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 20.02.2015 № 03-04-05/8329.

 

Вместе с тем, сообщаем, что в приведенном разъяснении изложен общий подход, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия отдельной сделки. Учитывая, что налогоплательщиком не представлены документы и сведения, необходимые для оценки налоговых последствий по сделке, дать мотивированное заключение по существу поставленных вопросов не представляется возможным.

 

В этой связи на основании п.п.1 п.1 ст.21 Кодекса налогоплательщик вправе обратиться с соответствующим запросом (с приложением подтверждающих документов) за разъяснениями в налоговый орган по месту своего учета.

 

Дополнительно сообщаем, что разъяснения о порядке предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, в том числе перечни документов для получения таких вычетов, размещены на официальном интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Физическим лицам».