Спасибо за ответ, но появился еще вопрос.
При подаче основной декларации (через личный кабинет) был указан неверный ОКТМО. Позвонил сотрудник инспекции и попросил подать корректирующую декларацию с правильным ОКТМО. В личном кабинтее создаю копию основной декларации, она бы отмечена как корректировка 1, исправляю в ней ОКТМО и отправляю.
В результате произошло задвоение суммы вычета, сотрудник ФНС просит подать новую корректировку, обнулив данные по первому неправильному ОКТМО. Но через личный кабинет нет такой возможности, насколько я понимаю. Как убрать задвоение, нужно ли мне подавать еще корректировки для обнуления, и если да, то как это сделать через личный кабинет?
Поиски в интернете дали только одно разъяснение со ссылкой на письмо ЦА ФНС (http://zapolnenie.in...tirovke-3-ndfl/): " Нулевой Раздел1 в декларации 3-НДФЛ чаще всего могут попросить включить в корректирующую декларацию из-за ошибок в ОКТМО. При этом некоторые программы, как предполагает Порядок заполнения, добавить Раздел1 просто так не дают.
Самый яркий пример ситуации, когда инспекция требует нулевой Раздел1 — заявлен вычет не с того ОКТМО. В таком случае аргументация инспекторов одинакова: «в программе нужно обнулить суммы по неверному ОКТМО». Корректирующая декларация, по их мнению, должна включать Раздел1 с правильным(и) ОКТМО, но при этом ещё один Раздел1 с неправильным ОКТМО и нулевыми суммами. Такое же может произойти, если меняется КБК.
Подобные манипуляции с составом декларации противоречили Порядку её заполнения, а так же самой сути корректирующей отчётности, которая подразумевает полную замену данных из прошлых деклараций на данные из последней. В связи с этим многие программы для заполнения 3-НДФЛ, например, Декларация20xx от ГНИВЦ, не дают возможности самостоятельно добавлять Раздел1. В случае Декларации20xx, он формируется из данных об источниках доходов и\или титульного листа.
Примечательно, что к подобной просьбе инспекторы прибегают лишь при сдаче 3-НДФЛ на бумаге. Аргументы про Порядок заполнения и суть корректировок воздействия не имели, по заверениям инспектором их «проверочная программа» устроена так и ничего с этим не поделать. Однако, когда декларация сдана через Личный кабинет и возникала необходимость корректировать Раздел1, всё решалось как и должно — подачей корректировки.
Вопрос по данной проблеме был задан в Центральный Аппрата. Ответ (в приложении) подтверждает, что никаких дополнительных «нулевых» Разделов1 для обнуления добавлять не требуется. Достаточно подать корректирующую декларацию, как это предусмотрено Порядком заполнения. Поэтому в случае таких требований со стороны инспекции стоит сообщить об этом начальнику инспектора или в Управление по области, так как такие требования нарушают установленный порядок."
Добрый день! В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с НК РФ в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ).
Приказом ФНС России от 24.12.2014 №ММВ-7-11/671@ утверждены форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в электронной форме. Кроме того, указанным Приказом также установлено, что по утвержденным форме и формату налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется начиная с налогового периода 2014 года.
При этом заполнение строки 030 разд. 1 (код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога) является обязательным в случае: уплаты (доплаты) налога в бюджет; возврата налога из бюджета; а также при отсутствии уплаты (доплаты) в бюджет или возврата из бюджета.
Алгоритм (порядок) действий, совершаемых налоговым органом при получении налоговых деклараций в электронной форме, осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденными Приказом ФНС России от 31.07.2014 №ММВ-7-6/398@ (далее - Методические рекомендации).
Как следует из п.2.9 Методических рекомендаций, при отсутствии оснований для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) с помощью приемного комплекса в течение четырех часов с момента поступления электронного документа (документов) налогоплательщика (представителя) налоговый орган направляет для дальнейшей обработки в программный комплекс налогового органа:
- электронный документ (документы);
- подтверждение даты отправки электронного документа (документов);
- информацию о дате поступления электронного документа в налоговый орган;
- информационное сообщение о представительстве (при наличии).
В свою очередь, основания для отказа в приеме налоговой отчетности приведены в п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 №99н.
При этом неверное указание ОКТМО как основание для отказа в приеме налоговой декларации в указанном пункте не приведено.
Следовательно, данная ошибка не является основанием для отказа налогового органа в принятии такой декларации. Кроме того, необходимо обратить внимание на Письмо ФНС России от 18.04.2014 №ПА-4-6/7440, в котором служба также указала, что некорректное заполнение отдельных реквизитов налоговой декларации, в частности неверное указание кода ОКАТО/ОКТМО, отсутствие на бланке налоговой декларации двумерного штрихкода или представление налоговой декларации по форме, соответствующей по составу показателей утвержденной форме, но не подлежащей обработке автоматизированным способом, не являются причинами для отказа в приеме соответствующей налоговой декларации.
Вместе с тем неправильное заполнение реквизитов налоговой декларации является основанием для формирования и направления уведомления об уточнении представленной налоговой декларации (п. 2.17 Методических рекомендаций), в котором будет предложено внести соответствующие исправления в установленный срок.
Порядок внесения изменений в налоговую декларацию предусмотрен ст. 81 НК РФ, согласно п.1 которой при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
При этом уточненная налоговая декларация подлежит представлению также по месту учета налогоплательщика и в той же форме, которая действовала в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Соответственно, заполняется уточненная налоговая декларация аналогично ранее представленной (ошибочной) налоговой декларации, за исключением сведений о ОКТМО (строка 030 разд. 1 - в уточненной декларации необходимо отразить верный ОКТМО), и также необходимо изменить реквизит "Номер корректировки".
Так, при представлении в налоговый орган первичной декларации, заполненной без использования программного обеспечения, по реквизиту «Номер корректировки» проставляется «0», при представлении уточненной декларации, заполненной без использования программного обеспечения, указывается «Номер корректировки», отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например "1", "2" и т.д.).
Несмотря на то что в указанном случае внесение изменений в первичную налоговую декларацию является правом налогоплательщика, во избежание возникновения возможных проблем, связанных с идентификацией платежей налоговым органом, рекомендуется, не дожидаясь получения соответствующего уведомления о необходимости внесения исправлений в декларацию, исправить самостоятельно выявленную ошибку в реквизитах и представить соответственно уточненную налоговую декларацию.
