Здравствуйте. Помогите разобраться с ситуацией.
В 2011 году мною (жена) куплена квартира стоимостью 1 950 000 рублей, из них 850 000 ипотека. Собственность, доля 1/1. Сын от первого брака (ребенок 1) прописан в квартире.
В 2017 году я выхожу замуж и в 2017 году рождается второй ребенок.
В 2018 году ипотека гасится с помощью материнского капитала 453 000 рублей.
По обязательству выделяются равные доли:
Жена - 1/4,
Муж - 1/4,
Ребенок 1 - 1/4,
Ребенок 2 - 1/4.
Муж в 2019 году свою долю (1/4) по договору дарения передает Жене.
Жена с 2011 года подавала декларации на возврат налогового вычета.
Вопросы:
1. Будет ли муж платить налоги за долю, которую получил и потом подарил Жене?
2. Если продать квартиру за 2 600 000 рублей, находящуюся в собственности меньше трех лет, то сколько налогов придется заплатить? Только налог с детских долей? Или полностью?
Спасибо. Надеюсь, понятно описала ситуацию.
Добрый день!
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.
В случае если квартира продана после 01.01.2020 и в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.
При этом не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
В этой связи если проданная квартира (доли в ней) находилась в собственности несовершеннолетних детей менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Таким образом, у Вас при продаже доли в квартире отсутствует обязанность по предоставлению налоговой декларации. Однако, при получении несовершеннолетними детьми дохода от продажи долей в квартире родителям несовершеннолетних детей необходимо представить от имени детей в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц.
Сообщаем, что даритель - это лицо, которое безвозмездно передает другому лицу (одаряемому) в собственность имущество или имущественное право (требование) или освобождает его от имущественной обязанности (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
НДФЛ облагаются доходы физического лица, полученные от источников в РФ и за ее пределами (последние - если получены налоговым резидентом РФ). В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ).
Передавая дар другому лицу, даритель не получает экономической выгоды, поэтому не должен уплачивать НДФЛ со стоимости подарка.
Исходя из изложенного, у Вашего супруга отсутствует обязанность по представлению декларации.
Дополнительно сообщаем, что согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 указанной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика, не учитывающих полученные налогоплательщиком средства материнского (семейного) капитала.
В случае если с 2011 по расходам на приобретение квартиры, Вам предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, суммы полученного вычета в части расходов, произведенных за счет средств материнского (семейного) капитала, рассматриваются в качестве неосновательного обогащения и подлежат возврату в бюджет.
