Сообщений в теме: 124

[Алексеева Анна Викторовна]

Добрый день. Я ИП на УСН (15%) занимаюсь швейным производством. Хочу открыть свой розничный магазин в котором буду продавать призведенную продукцию.

Должен ли я при этом переходить на ЕНВД по розничной торговле или могу вести раздельный учет по УСН? Спасибо.

Здравствуйте!

Прошу для подготовки ответа предоставить ИНН и ФИО предпринимателя.

[Алексеева Анна Викторовна]

Добрый день. Я ИП на УСН (15%) занимаюсь швейным производством. Хочу открыть свой розничный магазин в котором буду продавать призведенную продукцию.

Должен ли я при этом переходить на ЕНВД по розничной торговле или могу вести раздельный учет по УСН? Спасибо.

Здравствуйте!

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Исходя из ст. 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Данной статьей Кодекса установлено, что к розничной торговле не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).
Реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.
        Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации товаров собственного производства (изготовления) в целях применения гл. 26.3 Кодекса не признается розничной торговлей и на уплату единого налога на вмененный доход не переводится. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 2 апреля 2013 г. N 03-11-11/128.
В связи с этим деятельность индивидуального предпринимателя по розничной реализации швейной продукции собственного производства, не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
При этом индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых им видов деятельности, может применять данный режим налогообложения и в отношении вышеуказанной деятельности при условии соблюдения положений гл. 26.2 Кодекса.
В соответствии с п.103 Административного Регламента сообщаем об отсутствии на сайте ФНС России (www.nalog.ru) разъяснений по аналогичному вопросу применения упрощенной системы налогообложения, обязательных для применения налоговыми органами.

 

Ответ подготовлен отделом налогообложения юридических лиц

УФНС России по Омской области
 

[Юлия Шотт]

Добрый день! подскажите, каким образом рассчитывается сумма налога при применении патентной системы налогообложения? ИП ведет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений. Законом Омской области от 29.11.2012 № 1488-ОЗ размер потенциального возможного к получению годового дохода для сдачу в аренду нежилых помещений составляет 10 000 000 рублей, корректирующий показатель не установлен. Это возможный годовой доход от всей деятельности по сдаче в аренду помещений? или доход от сдачи в аренду одного помещения? или от одного договора аренды? Как будет рассчитываться сумма налога, если у ИП в собственности два здания, в каждом из которых по несколько арендаторов?

[Алексеева Анна Викторовна]

Добрый день! подскажите, каким образом рассчитывается сумма налога при применении патентной системы налогообложения? ИП ведет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений. Законом Омской области от 29.11.2012 № 1488-ОЗ размер потенциального возможного к получению годового дохода для сдачу в аренду нежилых помещений составляет 10 000 000 рублей, корректирующий показатель не установлен. Это возможный годовой доход от всей деятельности по сдаче в аренду помещений? или доход от сдачи в аренду одного помещения? или от одного договора аренды? Как будет рассчитываться сумма налога, если у ИП в собственности два здания, в каждом из которых по несколько арендаторов?

Здравствуйте!

Законом Омской области от 29.11.2012 № 1488-ОЗ «О патентной системе налогообложения» (в редакции Закона Омской области от 27.11.2014 № 1678-ОЗ) по осуществлению деятельности от сдачи в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности корректирующий показатель не установлен, потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход  не зависит от количества обособленных объектов или от их площадей и  составляет 10 млн руб.
Документом, удостоверяющим право применения патентной системы налогообложения, является патент. При осуществлении  деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду недвижимого имущества патент действует в отношении тех объектов, которые налогоплательщиком указаны в заявлении и  отражены в патенте.
Годовая стоимость патента определяется в размере 6% от потенциально возможного к получению годового дохода.
Следовательно, по объектам принадлежащим на праве собственности, которые указаны налогоплательщиком в заявлении, годовая стоимость патента, подлежащая к уплате, составляет 600 000 руб. (10 000 000 руб. x 6%).  При этом в заявлении необходимо указать, сдаваемые в аренду объекты (помещения), по которым предполагается применение патентной системы налогообложения. Законом Омской области стоимость патента не поставлена в зависимость от количества договоров аренды.
При сдаче в аренду новых объектов, не поименованных в патенте, следует получить новый патент.
Кроме того, фактическая выручка от всех видов деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения, не должна превышать 60 млн рублей.
В соответствии с п. 103 Административного регламента сообщаем об отсутствии на сайте ФНС России (www.nalog.ru) писем по данному вопросу, имеющих обобщенный характер и направленных в адрес территориальных налоговых органов.

 

 

Ответ подготовлен отделом налогообложения
юридических лиц УФНС России по Омской области
 

[Юлия Шотт]

 

Добрый день! подскажите, каким образом рассчитывается сумма налога при применении патентной системы налогообложения? ИП ведет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений. Законом Омской области от 29.11.2012 № 1488-ОЗ размер потенциального возможного к получению годового дохода для сдачу в аренду нежилых помещений составляет 10 000 000 рублей, корректирующий показатель не установлен. Это возможный годовой доход от всей деятельности по сдаче в аренду помещений? или доход от сдачи в аренду одного помещения? или от одного договора аренды? Как будет рассчитываться сумма налога, если у ИП в собственности два здания, в каждом из которых по несколько арендаторов?

Здравствуйте!

Законом Омской области от 29.11.2012 № 1488-ОЗ «О патентной системе налогообложения» (в редакции Закона Омской области от 27.11.2014 № 1678-ОЗ) по осуществлению деятельности от сдачи в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности корректирующий показатель не установлен, потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход  не зависит от количества обособленных объектов или от их площадей и  составляет 10 млн руб.
Документом, удостоверяющим право применения патентной системы налогообложения, является патент. При осуществлении  деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду недвижимого имущества патент действует в отношении тех объектов, которые налогоплательщиком указаны в заявлении и  отражены в патенте.
Годовая стоимость патента определяется в размере 6% от потенциально возможного к получению годового дохода.
Следовательно, по объектам принадлежащим на праве собственности, которые указаны налогоплательщиком в заявлении, годовая стоимость патента, подлежащая к уплате, составляет 600 000 руб. (10 000 000 руб. x 6%).  При этом в заявлении необходимо указать, сдаваемые в аренду объекты (помещения), по которым предполагается применение патентной системы налогообложения. Законом Омской области стоимость патента не поставлена в зависимость от количества договоров аренды.
При сдаче в аренду новых объектов, не поименованных в патенте, следует получить новый патент.
Кроме того, фактическая выручка от всех видов деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения, не должна превышать 60 млн рублей.
В соответствии с п. 103 Административного регламента сообщаем об отсутствии на сайте ФНС России (www.nalog.ru) писем по данному вопросу, имеющих обобщенный характер и направленных в адрес территориальных налоговых органов.

 

 

Ответ подготовлен отделом налогообложения
юридических лиц УФНС России по Омской области
 

 

Спасибо за разъяснения! 

[Юлия Шотт]

Юлия Шотт ИНН 552601013155

Добрый день! С 01.01.2016 года ИП применяет ПСН в отношении сдачи в аренду собственного недвижимого имущества (нежилого), объекты поименованы в приложении к патенту. В феврале 2016 планируется приобретение еще одного объекта коммерческой недвижимости для сдачи в аренду. Каким образом будет осуществляться налогообложение доходов с нового объекта? Насколько я поняла, в действующий патент его включить нельзя, необходимо получать новый. Ранее ИП применял УСН, заявление о прекращении применения УСН не подавалось

Возможно ли применение УСН в отношении доходов от сдачи в аренду нового объекта недвижимости?

[Полянская АннаВладимировна]

Юлия Шотт ИНН 552601013155

Добрый день! С 01.01.2016 года ИП применяет ПСН в отношении сдачи в аренду собственного недвижимого имущества (нежилого), объекты поименованы в приложении к патенту. В феврале 2016 планируется приобретение еще одного объекта коммерческой недвижимости для сдачи в аренду. Каким образом будет осуществляться налогообложение доходов с нового объекта? Насколько я поняла, в действующий патент его включить нельзя, необходимо получать новый. Ранее ИП применял УСН, заявление о прекращении применения УСН не подавалось

Возможно ли применение УСН в отношении доходов от сдачи в аренду нового объекта недвижимости?

 

Уважаемый налогоплательщик!

Управление ФНС России по Омской области, рассмотрев в соответствии с Административным регламентом ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012г. № 99н, Ваше интернет - обращение сообщает следующее.
На патентную систему налогообложения переводится в целом вид предпринимательской деятельности, исключения составляют виды предпринимательской деятельности: розничная торговля, сдача в аренду жилых и нежилых объектов, оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным (водным) транспортом.
В соответствии с гл. 26.5 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) индивидуальный предприниматель в заявлении на выдачу патента по виду деятельности «сдача в аренду нежилых помещений» указывает объекты недвижимости, принадлежащие предпринимателю на праве собственности и  сдаваемые в аренду.
Патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду нежилых помещений, действует только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.
Если у предпринимателя, применяющего патентную систему, имеются в собственности иные объекты недвижимости, которые он сдает в аренду и не указанные в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды, данных объектов, применять иные режимы налогообложения. Или  при сдаче в аренду новых объектов, не поименованных в патенте, следует получить новый патент.
Кроме того, фактическая выручка от всех видов деятельности, по которым применяется патентная система, не должна превышать 60 млн рублей. При одновременном применении патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения при определении величины лимита доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам (п.6 ст. 346.45 Кодекса).
В соответствии с п. 103 Административного регламента сообщаем о размещении на сайте ФНС России (www.nalog.ru) письма Минфина России от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 по данному вопросу, имеющее обобщенный характер и направленное в адрес территориальных налоговых органов.

 

 

 

Ответ подготовлен отделом

налогообложения юридических лиц

УФНС России по Омской области

 

[Overtak]

Здравствуйте, хочу открыть компьютерный клуб, компьютеры с различными контроллерами и виртуальными очками, в основном для игр, но возможно и предоставление услуг интернета, ксерокопии и печать документов. 

Какие коды ОКВЭД мне использовать? Я выделил несколько: 

72.60 - прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий 

74.84 - предоставление прочих услуг 

93.05 - предоставление прочих персональных услуг

71.40 Прокат бытовых изделий и предметов личного пользования

71.33.2 Аренда вычислительных машин и оборудования

92.34 Прочая зрелищно - развлекательная деятельность.

 

И какой вид налогообложения в соответствии с выбранными ОКВЭДами использовать? Хотелось бы ЕНВД. Спасибо большое за ответ!

 

Пепеляев Сергей Александрович

ИНН: 861505030908

[Полянская АннаВладимировна]

 

Здравствуйте, хочу открыть компьютерный клуб, компьютеры с различными контроллерами и виртуальными очками, в основном для игр, но возможно и предоставление услуг интернета, ксерокопии и печать документов. 

Какие коды ОКВЭД мне использовать? Я выделил несколько: 

72.60 - прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий 

74.84 - предоставление прочих услуг 

93.05 - предоставление прочих персональных услуг

71.40 Прокат бытовых изделий и предметов личного пользования

71.33.2 Аренда вычислительных машин и оборудования

92.34 Прочая зрелищно - развлекательная деятельность.

 

И какой вид налогообложения в соответствии с выбранными ОКВЭДами использовать? Хотелось бы ЕНВД. Спасибо большое за ответ!

 

Пепеляев Сергей Александрович

ИНН: 861505030908

 

Добрый день!

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Кодекса ЕНВД может применяться в отношении деятельности в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
К бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов (ст. 346.27 Кодекса).
Перечисленные в Вашем интернет - обращении виды предпринимательской деятельности (кроме проката) невозможно отнести ни к одной из группировок, включенных в перечень бытовых услуг.
Следовательно, предпринимательская деятельность, связанная с деятельностью компьютерного клуба, не соответствует установленному ст. 346.27 Кодекса понятию «бытовые услуги» и подлежит налогообложению по иным налоговым режимам: общий режим или упрощенная система налогообложения.
В отношении вида предпринимательской деятельности - прокат компьютерной техники населению (ОКВЭД 71.4 «Прокат бытовых изделий и предметов личного пользования») возможно применение ЕНВД, так как является бытовой услугой (ОКУН  019436 «Прокат компьютерной техники»).
При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 626 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование. Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства. Договор проката заключается в письменной форме.

Кроме того, в соответствии с п. 103 Административного регламента сообщаем об отсутствии на сайте ФНС России (www.nalog.ru) писем по данному вопросу, имеющих обобщенный характер и направленных в адрес территориальных налоговых органов.

 

Для подтверждения правильности выбора кодов по ОКВЭД  следует   обратиться   в  Территориальный  орган  Федеральной службы  государственной  статистики  по  Омской  области   по   адресу: 644078, г. Омск, ул. Орджоникидзе, 3, либо по E-mail: p55_omskstat@gks.ru, либо по телефону: +7 (3812) 23-24-62

 

 

 

Ответ подготовлен

отделом налогообложения юридических лиц

Управления ФНС России по Омской области

[Overtak]

 

 

Здравствуйте, хочу открыть компьютерный клуб, компьютеры с различными контроллерами и виртуальными очками, в основном ...

 

Добрый день!

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) может применяться в отношении видов ...

Спасибо большое за развернутый ответ!

[fedorin_m@mail.ru]

Доброго времени суток. Пожалуйста помогите разобраться. ООО на УСН 15%. Основной вид деятельности Грузовые перевозки. Компания предоставляет транспортные услуги по договору транспортной экспедиции. Своих машин нет. Для осуществления этих услуг привлекаются ИП. Такой вопрос: Можно ли учитывать при расчете налога на прибыль расходы на Транспортные услуги как материальные расходы? Или только расходы на аренду автотранспорта. За ранее спасибо. С уважением Максим.

[Полянская АннаВладимировна]

Доброго времени суток. Пожалуйста помогите разобраться. ООО на УСН 15%. Основной вид деятельности Грузовые перевозки. Компания предоставляет транспортные услуги по договору транспортной экспедиции. Своих машин нет. Для осуществления этих услуг привлекаются ИП. Такой вопрос: Можно ли учитывать при расчете налога на прибыль расходы на Транспортные услуги как материальные расходы? Или только расходы на аренду автотранспорта. За ранее спасибо. С уважением Максим.

Добрый день!

Вами задан вопрос в разделе по УСН, вместе с тем вас интересует формирование расходов по налогу на прибыль, кроме того, Вы указываете, что по договору транспортной экспедиции привлекаете ИП, но задаете вопрос о расходах по аренде автотранспорта. Для подготовки ответа по существу необходимо откорректировать вопрос. По возможности оставте свой контактный номер.

[Полянская АннаВладимировна]

 

Доброго времени суток. Пожалуйста помогите разобраться. ООО на УСН 15%. Основной вид деятельности Грузовые перевозки. Компания предоставляет транспортные услуги по договору транспортной экспедиции. Своих машин нет. Для осуществления этих услуг привлекаются ИП. Такой вопрос: Можно ли учитывать при расчете налога на прибыль расходы на Транспортные услуги как материальные расходы? Или только расходы на аренду автотранспорта. За ранее спасибо. С уважением Максим.

Добрый день!

Вами задан вопрос в разделе по УСН, вместе с тем вас интересует формирование расходов по налогу на прибыль, кроме того, Вы указываете, что по договору транспортной экспедиции привлекаете ИП, но задаете вопрос о расходах по аренде автотранспорта. Для подготовки ответа по существу необходимо откорректировать вопрос. По возможности оставте свой контактный номер.

 

Добрый день!

В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому-аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Согласно ст. 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

Как указано в ст. 805 Гражданского кодекса Российской Федерации, если из договора транспортной экспедиции не следует, что экспедитор должен исполнить свои обязанности, экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц. Возложение исполнения обязательства на третье лицо не освобождает экспедитора от ответственности перед клиентом за исполнение договора. По условиям договоров транспортной экспедиции, заключенных налогоплательщиком, последний может осуществлять деятельность по организации перевозок грузов любыми видами транспорта, в том числе путем привлечения третьих лиц.

Кроме того, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» указывает на то, что клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента.

Таким образом, исключительно договором транспортной экспедиции устанавливаются порядок определения суммы вознаграждения экспедитора и перечень расходов, подлежащих возмещению клиентом экспедитору.

Если по условиям договора установлено только вознаграждение экспедитора, а все расходы относятся на его счет, то вознаграждение экспедитора облагается в соответствии с режимом налогообложения экспедитора с включением понесенных расходов (при условии их соответствия ст. ст. 252 и 346.16 Кодекса) в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 16.02.2009 № 03-03-06/1/65 и от 19.03.2009 № 03-11-06/2/44.

Если по условиям договора возмещение затрат осуществляет организация-клиент и данные затраты не являются расходами организации-экспедитора, то денежные средства, поступившие в счет их возмещения на основании статьи 251 Кодекса, не учитываются в составе доходов и расходов организации-экспедитора при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Данная позиция отражена в письме Минфина России от 25.07.2012 № 03-11-06/2/96.

Аналогичным образом учитываются расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В целях исчисления налога на прибыль к материальным расходам в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса относятся, в частности, затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, к которым отнесены транспортные услуги сторонних организаций, включая индивидуальных предпринимателей.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 Кодекса арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Таким образом, арендные платежи за арендуемое имущество, также расходы на транспортные услуги, оказываемые сторонними индивидуальными предпринимателями, подлежат включению в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса - обоснованные и документально подтвержденные.

При привлечении сторонних организаций (индивидуальных предпринимателей) налогоплательщику необходимо соблюдать должную осмотрительность, также проверять добросовестность таких контрагентов.

В целях самостоятельной оценки рисков при выборе контрагентов налогоплательщики могут использовать общедоступные критерии оценки рисков, отраженных в Приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Общедоступные сведения об организации размещаются в форме открытых данных, в том числе на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в электронном сервисе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», за исключением сведений об организации, составляющими государственную тайну. Сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами, а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица, также размещены на сайте ФНС России. На указанном сайте размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

[nataomsk]

Добрый день. ИП применяет УСН доходы минус расходы в отношении оптовой торговли и ЕНВД в отношении ремонта и ТО автомобилей. Нам предложили приобрести для перепродажи разбитый автомобиль, чтобы мы его своими силами восстановили и реализовали. Доход от реализации автомобиля будет облагаться налогом, применяемым при УСН. Запчасти мы приобретём, ремонт произведём своими силами (специалистов хватает). Возможно ли при определении налоговой базы уменьшить доход не только на сумму приобретения автмообиля (оплаченную), но и на сумму расходов на восстановительный ремонт (хотя бы стоимость запчастей)?

 

ИП Шилин С.Е.

ИНН 550609064969

[Полянская АннаВладимировна]

Добрый день. ИП применяет УСН доходы минус расходы в отношении оптовой торговли и ЕНВД в отношении ремонта и ТО автомобилей. Нам предложили приобрести для перепродажи разбитый автомобиль, чтобы мы его своими силами восстановили и реализовали. Доход от реализации автомобиля будет облагаться налогом, применяемым при УСН. Запчасти мы приобретём, ремонт произведём своими силами (специалистов хватает). Возможно ли при определении налоговой базы уменьшить доход не только на сумму приобретения автмообиля (оплаченную), но и на сумму расходов на восстановительный ремонт (хотя бы стоимость запчастей)?

 

ИП Шилин С.Е.

ИНН 550609064969

Добрый день!!!

На основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы от реализации товаров на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

 

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

 

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики также учитывают материальные расходы в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса (пункт 2 статьи 346.16 Кодекса).

 

К материальным расходам, в частности, относятся расходы на приобретение материалов для подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку) (подпункт 2 пункта 1 статьи 254 Кодекса), а также на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, и на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (подпункт 6 пункта 1 указанной статьи Кодекса).

 

В связи с этим расходы по ремонту автомобиля, приобретенного для перепродажи, в том числе стоимость оплаченных запчастей, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Аналогичные разъяснения содержит письмо Минфина России от 20.12.2017 № 03-11-11/85174.

 

В соответствии с п. 103 Административного регламента сообщаем об отсутствии на сайте ФНС России (www.nalog.ru) писем по данному вопросу, имеющих обобщенный характер и направленных в адрес территориальных налоговых органов.