Тютина Н.Б. ИНН 550103032384
В 2020 году между супругами и застройщиком был заключён договор долевого участия в строительстве жилого многоквартирного дома с целью приобретения квартиры. Дом на сегодняшний момент не сдан, договор оплачен.
Также в 2024 супруги приобрели нежилое помещение в другом жилом комплексе тоже по договору долевого участия, дом ввден в эксплуатацию, акт приема-передачи получен, право собственности на помещение зарегистрировано в Росреестре в мае 2024 года.
В августе 2024 года супруги составили брачный договор, по которому определили доли в праве собственности на нежилое помещение (мужу 15% и жене 85%) и доли в праве требования по ДДУ в отношении квартиры (мужу 75% и жене 25%).
Если в 2025 году супруги решат продать нежилое помещение, какие суммы им можно использовать в качестве имущественного вычета при продаже имущества? Другими словами, как поделить между собой затраты на его приобретение?
Если в 2025 году супруги решат уступить право требование по ДДУ на квартиру, на какие суммы каждый из супругов сможет уменьшить доход?
Если дом всё же сдадут и квартиру оформят в долевую собственность, во-первых, с какого момента будет считаться срок владения, а во-вторых, как будут определены расходы на её приобретение?
Добрый день! На Ваш вопрос сообщаем следующее.
Законодательством Российской Федерации не предусмотрено предоставление налоговыми органами консультационных услуг налогоплательщикам всех возможных вариантов решения проблемной ситуации, последствий каждого из них и представление рекомендаций наиболее оптимального варианта решения.
Вместе с тем, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентирован главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Абзацем четвертым пункта 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что в целях статьи 217.1 НК РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных в частности, по договору участия в долевом строительстве, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – СК РФ) имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
На основании пункта 2 статьи 34 СК РФ общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов, в частности, недвижимые вещи и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Согласно пункту 1 статьи 42 СК РФ брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.
Если договор участия в долевом строительстве заключен в период брака и оплата по договору произведена за счет общих доходов супругов, то минимальный предельный срок владения супругой жилым помещением, приобретенным по такому договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты его стоимости.
На основании пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается с момента государственной регистрации договора до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (часть 2 статьи 11 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»).
Согласно абзацу второму подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
С целью подготовки квалифицированного и мотивированного ответа, налогоплательщику предлагаем представить в налоговый орган по месту регистрации или УФНС России по Омской области документы по указанным сделкам (договоры долевого участия в строительстве жилого многоквартирного дома, нежилого помещения, порядок расчетов по ним, брачный договор, правоустанавливающие документы и др.).
