Сообщений в теме: 99

[Гурман]

Здравствуйте. Прочитал статью в законодательстве о возврате налога при покупке жилья, смущает указание, что он предоставляется при получении ипотечного кредита, также не понятно, в каких случаях надо платить налог при продаже. Знакомые сказали, что если в один и тот же налоговый период продается и покупается квартира, то налог надо платить только на сумму оставшуюся после покупки новой, и только если старая была в собственности менее 3-х лет.

У меня такая ситуация, просьба дать подробный ответ, по возможности с расчётом:

1) вступаю в наследство на квартиру после смерти отца, которому она принадлежала, а также в наследство на его автомобиль, также у меня есть 2 капитальных гаража, которыми владею более 3-х лет
2) в этом же году (то есть, менее чем через 3 года) я продаю эту квартиру (~2000000 руб), оба гаража (~1000000 руб) и автомобиль отца (~100000 руб), получаю сумму в размере 3100000 руб
3) добавив собственные сбережения и заняв деньги у родственников, без процентов, в течение этого же года я покупаю дом на земле за ~3500000 руб, при этом я не беру ипотечный кредит в финансовой организации

Очевидно, никакой финансовой выгоды я не получаю, наоборот остаюсь в долгу.

Дополнительная сложность - в 1997-м году я купил, а в 1998-м году продал квартиру, не помню, какие-то были при этом налоговые льготы или что-то ещё, но возвраты по налогу я не получал, и вроде бы, тогда налоговое законодательство было иным, и после этого, я квартиры не покупал, и не продавал.

Теперь вопрос - должен ли я уплачивать какие-либо налоги, имею ли я право на какие-либо вычеты или возвраты?

[Tatiana Malakhova]

Здравствуйте. Прочитал статью в законодательстве о возврате налога при покупке жилья, смущает указание, что он предоставляется при получении ипотечного кредита, также не понятно, в каких случаях надо платить налог при продаже. Знакомые сказали, что если в один и тот же налоговый период продается и покупается квартира, то налог надо платить только на сумму оставшуюся после покупки новой, и только если старая была в собственности менее 3-х лет.

У меня такая ситуация, просьба дать подробный ответ, по возможности с расчётом:

1) вступаю в наследство на квартиру после смерти отца, которому она принадлежала, а также в наследство на его автомобиль, также у меня есть 2 капитальных гаража, которыми владею более 3-х лет
2) в этом же году (то есть, менее чем через 3 года) я продаю эту квартиру (~2000000 руб), оба гаража (~1000000 руб) и автомобиль отца (~100000 руб), получаю сумму в размере 3100000 руб
3) добавив собственные сбережения и заняв деньги у родственников, без процентов, в течение этого же года я покупаю дом на земле за ~3500000 руб, при этом я не беру ипотечный кредит в финансовой организации

Очевидно, никакой финансовой выгоды я не получаю, наоборот остаюсь в долгу.

Дополнительная сложность - в 1997-м году я купил, а в 1998-м году продал квартиру, не помню, какие-то были при этом налоговые льготы или что-то ещё, но возвраты по налогу я не получал, и вроде бы, тогда налоговое законодательство было иным, и после этого, я квартиры не покупал, и не продавал.

Теперь вопрос - должен ли я уплачивать какие-либо налоги, имею ли я право на какие-либо вычеты или возвраты?

Добрый день
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета от продажи имущества, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

В Вашем случае облагается налогом на доходы физических лиц доход полученный от продажи квартиры которая находилась в собственности менее 3-х лет. С учетом имущественного вычета 1000000 рублей. Гаражи не облагаются налогом так как были в собственности более трех лет. Т.к. стоимость машины не превышает в 250 000 рублей налог также не уплачивается.

Но по факту продажи квартиры и машины должны отчитаться до 30 апреля 2014 года за полученные доходы в 2013 году.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей
Т.е. Вы можете воспользоваться этим вычетом в связи с приобретением дома.

[shanishky]

Здравствуйте!
Приняты ли поправки в НК, в которых говорится о том, что имущественный вычет при покупке недвижимости можно получать не единожды, а пока он не достигнет 2 млн. руб?
Если да, то сохраняются ли ограничения в 2 млн.руб. на один объект недвижимости?
Введены ли ограничения на вычет по процентам на кредит?
Пример:
Я приобрел дом за 2,5 млн.руб. С супругой общая совместная собственность. Написали заявления на вычет по 1 млн.руб. каждому.
В связи с изменениями я могу дополнительно получить вычет 0.5 млн.руб., или только со следующей покупки?
Заранее спасибо! (желательно ссылки на нормативные документы)

[Tatiana Malakhova]

Здравствуйте!
Приняты ли поправки в НК, в которых говорится о том, что имущественный вычет при покупке недвижимости можно получать не единожды, а пока он не достигнет 2 млн. руб?
Если да, то сохраняются ли ограничения в 2 млн.руб. на один объект недвижимости?
Введены ли ограничения на вычет по процентам на кредит?
Пример:
Я приобрел дом за 2,5 млн.руб. С супругой общая совместная собственность. Написали заявления на вычет по 1 млн.руб. каждому.
В связи с изменениями я могу дополнительно получить вычет 0.5 млн.руб., или только со следующей покупки?
Заранее спасибо! (желательно ссылки на нормативные документы)

Добрый день. Данные поправки в НК еще не приняты.

[shanishky]

Здравствуйте!
Приняты ли поправки в НК, в которых говорится о том, что имущественный вычет при покупке недвижимости можно получать не единожды, а пока он не достигнет 2 млн. руб?
Если да, то сохраняются ли ограничения в 2 млн.руб. на один объект недвижимости?
Введены ли ограничения на вычет по процентам на кредит?
Пример:
Я приобрел дом за 2,5 млн.руб. С супругой общая совместная собственность. Написали заявления на вычет по 1 млн.руб. каждому.
В связи с изменениями я могу дополнительно получить вычет 0.5 млн.руб., или только со следующей покупки?
Заранее спасибо! (желательно ссылки на нормативные документы)

Добрый день. Данные поправки в НК еще не приняты.

Спасибо))))))

[Alex_IT]

Добрый день,
уже в течении 4-х лет с супругой получаем налоговый вычет НДФЛ (уже получили за период 2008-2011 г.г). И вот за 2012 год возникли определенные трудности, помогите в них разобраться.
Трудность номер 1:
По одной из организаций, справка НДФЛ из которой представлена, инспектор сообщила, что данные по моей супруге отсутствуют ...
Трудность номер 2:
Тот же самый инспектор утверждает, что мы обязаны придти и переписать заявление на распределение налогового вычета между супругами, так как якобы в 2012 году утверждена новая форма минфина и её необходимо регистрировать в базе данных. ...

Благодарю за внимание

upd 11/06/2013
По первой трудности нашел письмо
ПИСЬМО
от 15 июня 2012 г. N ЕД-3-3/2090@

По второй трудности, нашел форму минфина по письму
ПИСЬМО
от 22 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/19630@


upd 13/06/2013
Со всеми трудностями разобрался. Благодарю

[ВиталийКр]

Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста! В 2012 году купил в ипотеку квартиру. В этом году хочу получить налоговый вычет. Заполняю декларацию 3НДФЛ через программку с сайта ФНС, однако в "задании условий" в графе "признак налогоплательщика" можно выбрать либо физическое лицо или предпринимателя. А я в прошлом году был и как работник на фирме и параллельно как индивидуальный предприниматель. В этом году ИП закрыл. Скажите это мне нужно 2 формы 3НДФЛ заполнять как физическому лицу, и как индивидуальному предпринимателю, или как ?

[Yuri4]

• Здравствуйте. 15 января 2013 года подал декларацию за 2011 год. 15 апреля 2013 года написал заявление на возвра налогового вычета за покупку квартиры. В 2011 году я работал у трех работодателей. 2 из них находятся в Москве. Вычет по местному работодателю мне перечислили 14 июня 2013. По московским работодателям денег нет до сих пор. Какие действуют законодательные нормы о сроках перечисления налогового вычета?

[Tatiana Malakhova]

• Здравствуйте. 15 января 2013 года подал декларацию за 2011 год. 15 апреля 2013 года написал заявление на возвра налогового вычета за покупку квартиры. В 2011 году я работал у трех работодателей. 2 из них находятся в Москве. Вычет по местному работодателю мне перечислили 14 июня 2013. По московским работодателям денег нет до сих пор. Какие действуют законодательные нормы о сроках перечисления налогового вычета?

Добрый день.
в соответствии со ст.78 НК РФ месяц на исполнение заявления на возврат. позвоните пожалуйста по телефону справочной службы УФНС России по Ростовской области 255-58-97, Вам помогут разобраться.

[Tatiana Malakhova]

Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста! В 2012 году купил в ипотеку квартиру. В этом году хочу получить налоговый вычет. Заполняю декларацию 3НДФЛ через программку с сайта ФНС, однако в "задании условий" в графе "признак налогоплательщика" можно выбрать либо физическое лицо или предпринимателя. А я в прошлом году был и как работник на фирме и параллельно как индивидуальный предприниматель. В этом году ИП закрыл. Скажите это мне нужно 2 формы 3НДФЛ заполнять как физическому лицу, и как индивидуальному предпринимателю, или как ?

Добрый день
Вы как индивидуальный предприниматель уплачивали НДФЛ (13%)?

[sys]

Срок камеральной проверки три месяца. Интересно , насколько эти сроки обоснованы. какие операции производятся такое долгое время? Бывает ли так. что раньше оканчивается проверка и, соответственно выплачивается вычет?

[Tatiana Malakhova]

Срок камеральной проверки три месяца. Интересно , насколько эти сроки обоснованы. какие операции производятся такое долгое время? Бывает ли так. что раньше оканчивается проверка и, соответственно выплачивается вычет?

Срок камеральной проверки установлен п.2 ст.88 Налогового кодекса РФ. Камеральная проверка может быть закончена и раньше.

[shanishky]

Здравствуйте!
Приняты ли поправки в НК, в которых говорится о том, что имущественный вычет при покупке недвижимости можно получать не единожды, а пока он не достигнет 2 млн. руб?
Если да, то сохраняются ли ограничения в 2 млн.руб. на один объект недвижимости?
Введены ли ограничения на вычет по процентам на кредит?
Пример:
Я приобрел дом за 2,5 млн.руб. С супругой общая совместная собственность. Написали заявления на вычет по 1 млн.руб. каждому.
В связи с изменениями я могу дополнительно получить вычет 0.5 млн.руб., или только со следующей покупки?
Заранее спасибо! (желательно ссылки на нормативные документы)

Добрый день. Данные поправки в НК еще не приняты.

А сейчас?

[Tatiana Malakhova]

Здравствуйте!
Приняты ли поправки в НК, в которых говорится о том, что имущественный вычет при покупке недвижимости можно получать не единожды, а пока он не достигнет 2 млн. руб?
Если да, то сохраняются ли ограничения в 2 млн.руб. на один объект недвижимости?
Введены ли ограничения на вычет по процентам на кредит?
Пример:
Я приобрел дом за 2,5 млн.руб. С супругой общая совместная собственность. Написали заявления на вычет по 1 млн.руб. каждому.
В связи с изменениями я могу дополнительно получить вычет 0.5 млн.руб., или только со следующей покупки?
Заранее спасибо! (желательно ссылки на нормативные документы)

Добрый день. Данные поправки в НК еще не приняты.

А сейчас?

23 июля 2013 года N 212-ФЗ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ

В СТАТЬЮ 220 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Принят

Государственной Думой

5 июля 2013 года

Одобрен

Советом Федерации

10 июля 2013 года

Статья 1

Внести в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; 2003, N 28, ст. 2879; 2004, N 34, ст. 3527; 2005, N 24, ст. 2312; 2006, N 31, ст. 3443; N 50, ст. 5286; 2007, N 31, ст. 4013; N 49, ст. 6045; 2008, N 48, ст. 5519; 2009, N 29, ст. 3639; N 52, ст. 6444, 6455; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 30, ст. 4563, 4575; N 48, ст. 6729, 6731) изменение, изложив ее в следующей редакции:

"Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;
2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав;
3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
4) положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных:
от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности;
от реализации ценных бумаг;
5) при реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", расходами налогоплательщика-жертвователя признаются документально подтвержденные расходы на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенные налогоплательщиком-жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Срок нахождения в собственности недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", определяется с учетом срока нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".
3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;
2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом;
3) в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:
расходы на разработку проектной и сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации;
4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:
расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;
5) принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них;
6) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;
договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;
договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);
документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;
решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;
документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
7) имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи.
7. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.
Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи.
В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.
9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.".
Статья 2
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.
2. Положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
3. К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом.
4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета ограничения, установленного пунктом 4 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН
Москва, Кремль
23 июля 2013 года
N 212-ФЗ

Вопрос: О возможности с 1 января 2014 г. неоднократно получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ до полного использования его предельного размера.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 августа 2013 г. N 03-04-08/32992

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу возможности неоднократного получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера и сообщает следующее.
Назначение имущественного налогового вычета состоит в содействии государства физическим лицам при строительстве либо при приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Предоставление имущественного налогового вычета является своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц.
В этой связи происходило неоднократное увеличение предельного размера имущественного налогового вычета от 600 000 руб. в 2001 г. до 2 000 000 руб. начиная с 1 января 2008 г.
При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не допускается.
Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 212-ФЗ), вступающим в силу с 1 января 2014 г., внесены существенные изменения в ст. 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
Освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из ст. ст. 19 и 57 Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.
При этом исходя из положений п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 г.
Данная норма распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков.
Предлагаемое распространение возможности неоднократного получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера на правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшие до 1 января 2014 г., в частности, с 1 января 2008 г., приведет к существенным выпадающим доходам региональных, муниципальных (городских) бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом большинство субъектов Российской Федерации являются дотационными.
Вместе с тем субъекты Российской Федерации могут стимулировать жилищное строительство и приобретение физическими лицами жилых помещений путем предоставления из регионального бюджета субсидий на покупку жилых помещений. При этом данные субсидии, на основании п. 36 ст. 217 Кодекса, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Одновременно сообщаем, что ранее физлицо в Департамент по вышеуказанному вопросу не обращалось.

Врио директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

14.08.2013

[shanishky]

Т.е. если если я получаю налоговый вычет в 1 млн. по покупке недвижимости в 2012году, я смогу получить налоговый вычет в 1 млн. при покупке недвижимости , осуществленной после 1 января 2014года?