Сообщений в теме: 124

[Алексеева Анна Викторовна]

Здравствуйте!
В декабре 2012 года был получен грант на создание своего дела. Оформлено ИП, УСН (доходы-расходы). Деньги были перечислены на расчетный счет. После перечисления все деньги сняты наличными, счет сразу закрыли (также в декабре 2012г).
В 2012 году и весь первый квартал 2013 года на средства гранта закупается оборудование, деятельность планируем начать во 2 квартале.
Вопросы:
1) согласно гл. 26.2 Кодекса субсидии, получаемые в рамках специальных программ финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в налоговом учете по УСН отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Выходит, за 2012г. и первый квартал 2013г. у меня еще нет налогооблагаемой базы.
Но что же делать в данном случае с минимальным налогом по УСН, если доход за декабрь 2012г. и 1 квартал 2013г. идет только с гранта? Должна ли я его платить? Если да, то получается, что я просто отдаю часть самого гранта назад государству...
2) В Книге доходов и расходов доходы по гранту отражаются одновременно с расходами. В декабре 2012г. я по доходам делаю такую запись (с суммой в соотвествии с расходами декабря): "_-".12.2012 платежное поручение №----
Поступление на расчетный счет: получение средств гранта по соглашению №____ от "_-".12.2012г. (средства финансовой поддержки в соотвествии с законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ")
Как мне отражать доходы по гранту в 2013 году? Писать такую же запись в доходах 2012-м годом? Счет уже закрыт, не будет ли это являться нарушением?
Очень надеюсь на Вашу помощь. Заранее спасибо.

Здравствуйте!
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
П.п.14 п.1 ст.251 НК РФ определено, что грантами для целей налогообложения признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан.
Таким образом, средства, полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, на создание собственного бизнеса, не являются грантами в целях применения ст. 251 НК РФ. Указанные средства следует учитывать в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ, в качестве внереализационных доходов. При этом следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ установлен особый порядок учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" налогоплательщиками, применяющими УСН. В соответствии с п.1 ст. 346.17 НК РФ указанные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты их получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. При этом согласно п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.6 ст. 346.18 НК РФ сумма минимального налога исчисляется за налоговый период, т.е. по итогам календарного года. В соответствии с п.3 ст. 346.21 НК РФ по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) исчисляется сумма авансового платежа по УСН, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по УСН.
Учитывая, что суммы указанных субсидий отражаются в составе внереализационных доходов, то данные доходы подпадают под налогообложение минимальным налогом в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Согласно статье 346.18 НК РФ разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщик может включить в расходы в следующий налоговый период, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.
Исходя из вышеизложенного, если Ваши доходы отвечают понятию субсидий, полученных в рамках реализации Федерального закона N 209-ФЗ, сумма полученного дохода в 2012 году должна быть отражена пропорционально произведенным расходам в течение двух налоговых периодов, т.е. сумма расходов, понесенных в декабре 2012 г., отражается в налоговой декларации по УСН за 2012 г. с отражением такой же суммы дохода, а оставшаяся часть субсидии подлежит отражению в части доходов и расходов в следующем налоговом периоде, т.е. в 2013 г.
Учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга), форма и Порядок заполнения которой с 2013 г. утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
При осуществлении расходов за счет полученной субсидии, в Книге одновременно отражаются: в графе 4 разд. I Книги - суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов, а в графе 5 разд. I Книги - соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов.
Отсутствие в 2013 г. открытого расчетного счета на налогообложение по УСН не влияет.

Ответ подготовлен отделом налогообложения
физических лиц УФНС России по Омской области

[julletta]

Большое спасибо за ответ! Быстро, очень подробно и понятно!

[Евгений32]

Добрый день! Можно ли считать УСН разновидностью налоговых льгот, нормативное определение которых дано ст. 56 части первой НК РФ? И если можно, то каким образом это можно обосновать?

[Алексеева Анна Викторовна]

Добрый день! Можно ли считать УСН разновидностью налоговых льгот, нормативное определение которых дано ст. 56 части первой НК РФ? И если можно, то каким образом это можно обосновать?

Добрый день!
Согласно п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Льготы могут предоставляться в различных формах, в том числе в виде:
- освобождения от уплаты налога;
- уменьшения ставки по налогу;
- уменьшения суммы налога.
В соответствии со статьей 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
В силу положений гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов заменяется на уплату единого налога при применении УСН. Кроме того, при применении УСН налог исчисляется даже при наличии убытка за налоговый период (минимальный налог) в то время как по налогу на прибыль в подобной ситуации налоговая база отсутствует.
Таким образом, Упрощенная система налогообложения является самостоятельным налоговым режимом, а не льготой в смысле статьи 56 НК РФ.

Ответ подготовлен отделом налогообложения
физических лиц УФНС России по Омской области

[ЮлияZ]

Добрый день.
Может ли организация (УСН Д-Р с момента регистрации) признавать в качестве расхода для целей УСН в 2012г.:

1. предоплату (аванс), перечисленный поставщику за аренду помещения, за материалы....в 2011г. за январь 2012г.
2. расходы за услуги, оказанные в 2011г., но оплаченные частично 2011г. и в 2012г.

Спасибо.

[Алексеева Анна Викторовна]

Добрый день.
Может ли организация (УСН Д-Р с момента регистрации) признавать в качестве расхода для целей УСН в 2012г.:

1. предоплату (аванс), перечисленный поставщику за аренду помещения, за материалы....в 2011г. за январь 2012г.
2. расходы за услуги, оказанные в 2011г., но оплаченные частично 2011г. и в 2012г.

Спасибо.

Здравствуйте!
Согласно п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса к указанным расходам отнесены арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса данные затраты налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Следовательно, если налогоплательщик производит уплату арендных платежей за используемое в предпринимательской деятельности имущество авансом (т.е. осуществляет авансовую оплату фактически не оказанных арендодателем услуг по договору аренды), данные платежи должны уменьшать налоговую базу при получении вышеназванных услуг, то есть в вашем случае в 2012 году.
Что касается расходов на приобретение материалов, то в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу могут учитываться материальные расходы.
Согласно п. 2 названной статьи Кодекса состав материальных расходов определяется ст. 254 Кодекса.
При этом в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Таким образом, стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.
По расходам, оказанным в 2011 году, но частично оплаченным в 2012 году необходимо учитывать, что при применении кассового метода основным критерием для отнесения затрат на расходы является их оплата. Таким образом, расходы, оплачиваемые частями, признаются в уменьшение доходов по мере их оплаты.


Ответ подготовлен отделом налогообложения
физических лиц УФНС России по Омской области

[Марина В]

Здраствуйте, у меня интернет-сайт, открыто ИП на УСН (доходы). Получение средств планируется в основном по безналу.
1. Можно ли использовать для получения оплаты от покупателей свой счет, открытый на физ лицо? Если нет, то какие штрафные санкции будут применены?
2. Можно ли использовать в качестве первичных документов выписку из банка по счету?

Спасибо

[ЮлияZ]

Добрый день.
Может ли организация (УСН Д-Р с момента регистрации) признавать в качестве расхода для целей УСН в 2012г.:

1. предоплату (аванс), перечисленный поставщику за аренду помещения, за материалы....в 2011г. за январь 2012г.
2. расходы за услуги, оказанные в 2011г., но оплаченные частично 2011г. и в 2012г.

Спасибо.

Здравствуйте!
Согласно п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса к указанным расходам отнесены арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса данные затраты налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Следовательно, если налогоплательщик производит уплату арендных платежей за используемое в предпринимательской деятельности имущество авансом (т.е. осуществляет авансовую оплату фактически не оказанных арендодателем услуг по договору аренды), данные платежи должны уменьшать налоговую базу при получении вышеназванных услуг, то есть в вашем случае в 2012 году.
Что касается расходов на приобретение материалов, то в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу могут учитываться материальные расходы.
Согласно п. 2 названной статьи Кодекса состав материальных расходов определяется ст. 254 Кодекса.
При этом в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Таким образом, стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.
По расходам, оказанным в 2011 году, но частично оплаченным в 2012 году необходимо учитывать, что при применении кассового метода основным критерием для отнесения затрат на расходы является их оплата. Таким образом, расходы, оплачиваемые частями, признаются в уменьшение доходов по мере их оплаты.


Ответ подготовлен отделом налогообложения
физических лиц УФНС России по Омской области

Благодарю за подробный ответ.

[Алексеева Анна Викторовна]

Здраствуйте, у меня интернет-сайт, открыто ИП на УСН (доходы). Получение средств планируется в основном по безналу.
1. Можно ли использовать для получения оплаты от покупателей свой счет, открытый на физ лицо? Если нет, то какие штрафные санкции будут применены?
2. Можно ли использовать в качестве первичных документов выписку из банка по счету?

Спасибо

Здравствуйте!
Открытие банковских счетов юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам регулирует Инструкция Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 28-И).
Физические лица на основании договора банковского счета могут открывать текущие счета для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой (п. 2.2 Инструкции N 28-И).
Для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, банками открываются расчетные счета. Расчетные счета открывают юридические лица, не являющиеся кредитной организацией, индивидуальные предприниматели или физические лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой (п. 2.3 Инструкции N 28-И).
Таким образом, текущий счет не предназначен для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.
В соответствии с п.1 ст. 9 Федерального Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. В соответствии с п. 2 вышеуказанной статьи первичные документы должны содержать набор обязательных реквизитов. Реквизиты выписки банка не соответствуют реквизитам, указанным в перечне.

Ответ подготовлен отделом налогообложения
физических лиц УФНС России по Омской области

[julletta]

Здравствуйте!
У меня УСН (доходы-расходы). По итогам работы за 1 квартал у меня расходы превысили доходы.
Верно ли я понимаю, что в данной ситуации до 25 апреля мне не нужно платить авансовый платеж, в том числе минимальный налог?
Должна ли я как то дополнительно уведомить об этом налоговую (что я не "забыла" о налоге, а мой платеж просто равен 0)?
Спасибо.

[Алексеева Анна Викторовна]

Здравствуйте!
У меня УСН (доходы-расходы). По итогам работы за 1 квартал у меня расходы превысили доходы.
Верно ли я понимаю, что в данной ситуации до 25 апреля мне не нужно платить авансовый платеж, в том числе минимальный налог?
Должна ли я как то дополнительно уведомить об этом налоговую (что я не "забыла" о налоге, а мой платеж просто равен 0)?
Спасибо.

Здравствуйте!
Согласно п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев).
Между тем положениями п. 6 ст. 346.18 НК РФ определено, что налогоплательщики, применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", по итогам налогового периода, которым в соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ признается календарный год, исчисляют и уплачивают минимальный налог. Указанный минимальный налог исчисляется в размере 1 процента от суммы дохода, определяемого в порядке ст. 346.15 НК РФ, и уплачивается только в том случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Таким образом, если по итогам отчетного периода (в Вашем случае - 1 квартала 2013г.) получен убыток, то за данный период не исчисляется и не уплачивается ни сумма авансовых платежей, ни сумма минимального налога.
При этом НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков в течение года сообщать в налоговый орган об отсутствии налоговых обязательств по итогам отчетного периода.


Ответ подготовлен отделом налогообложения
физических лиц УФНС России по Омской области

[omsk8]

Добрый день. Я являюсь собственником производственного помещения и недавно стал членом производственного кооператива собстенников, заплатил членские взносы. Кооператив находиться на УСН (15%) и мне объяснили, что с этих взносов кооператив будет платить 15 % УСН. Действительно ли членские взносы являются налогооблагаемым доходом при УСН? Спасибо.

[Алексеева Анна Викторовна]

Добрый день. Я являюсь собственником производственного помещения и недавно стал членом производственного кооператива собстенников, заплатил членские взносы. Кооператив находиться на УСН (15%) и мне объяснили, что с этих взносов кооператив будет платить 15 % УСН. Действительно ли членские взносы являются налогооблагаемым доходом при УСН? Спасибо.

Здравствуйте!
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового Кодекса российской Федерации (далее - НК РФ) при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
В соответствии с пп. 3 п.1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
Кроме того, согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления. К ним, в частности, относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Пунктом 1 ст. 107 Гражданского кодекса РФ и ст. 1 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ "О производственных кооперативах" установлено, что производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производства, переработки, сбыта промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнения работ, торговли, бытового обслуживания, оказания других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.
Согласно п. 1 ст. 7 указанного закона №41-ФЗ членами производственного кооператива могут быть внесшие установленный уставом кооператива паевой взнос граждане Российской Федерации. На основании п. 1 ст. 111 ГК РФ, а также п. 7 ст. 22 ФЗ "О производственных кооперативах" член кооператива вправе по своему усмотрению выйти из кооператива. При этом указанными положениями гражданского законодательства предусмотрено, что лицу, прекратившему членство в кооперативе, должна быть выплачена стоимость пая или выдано имущество, соответствующее его паю, а также осуществлены другие выплаты, предусмотренные уставом кооператива.
Таким образом, паевые взносы, полученные от членов кооператива, для производственных кооперативов имеют экономическое значение, сходное со значением взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организаций, имеющих другую организационно-правовую форму. В связи с чем паевые взносы не учитываются при формировании налоговой базы на основании пп. 3 п.1 ст. 251 НК РФ.
Что касается учета для целей налогообложения кооператива членских взносов, полученных от членов данных кооперативов, то следует отметить следующее. Членские взносы относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль и УСН на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ только для некоммерческих организаций (в частности, потребительских кооперативов). Гражданский кодекс РФ (ст.107) и Федеральный закон N 41-ФЗ (ст.1) относит производственные кооперативы к коммерческим организациям. В связи с чем, у производственного кооператива нет оснований не учитывать данные суммы при формировании налоговой базы по УСН.




Ответ подготовлен отделом налогообложения
юридических лиц УФНС России по Омской области

[mtv-2205]

ООО находится на упрощенной системе налогообложения, доходы. ООО оказывает услуги в сфере ЖКХ.
ООО (абонент) заключило договор с ОАО «Омскводоканал» на отпуск питьевой воды, прием сточных вод и загрязняющих веществ, в соответствии с которым обязуется предоставлять субабонентам возможность подключаться к своим сетям на основании договора между абонентом и субабонентом. Расчеты за потребленную воду субабоненты будут производить с ООО, которое в свою очередь будет производить расчеты с ОАО «Омскводоканал».
Просим разъяснить порядок налогообложения расчетов за потребленную воду между ООО и его субабонентами.

--
С уважением, Барышенко Анна

[Алексеева Анна Викторовна]

ООО находится на упрощенной системе налогообложения, доходы. ООО оказывает услуги в сфере ЖКХ.
ООО (абонент) заключило договор с ОАО «Омскводоканал» на отпуск питьевой воды, прием сточных вод и загрязняющих веществ, в соответствии с которым обязуется предоставлять субабонентам возможность подключаться к своим сетям на основании договора между абонентом и субабонентом. Расчеты за потребленную воду субабоненты будут производить с ООО, которое в свою очередь будет производить расчеты с ОАО «Омскводоканал».
Просим разъяснить порядок налогообложения расчетов за потребленную воду между ООО и его субабонентами.

--
С уважением, Барышенко Анна

Здравствуйте!
Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения (УСН) в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, суммы платежей субабонентов за потребленную воду, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Вместе с тем, пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Таким образом, в случае, если предпринимательская деятельность организации, исходя из договорных обязательств с субабонентами, является посреднической деятельностью, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
В соответствии с п.103 Административного Регламента сообщаем об отсутствии на сайте ФНС России (www.nalog.ru) разъяснений по данному вопросу, обязательных для применения налоговыми органами


Ответ подготовлен отделом налогообложения
юридических лиц УФНС России по Омской области