Здравствуйте!
Я в марте 2013 года заключила договор долевого участия, цена договора 950 000 руб.
В декабре 2013 года дом сдали, в апреле 2014 года на основании договора я получила свидетельство о праве собственности на квартиру.
В мае 2014 года 1/2 доли в праве собственности на указанную квартиру я подарила своей дочери (9 лет). Стоимость дара в договоре указана 475 000 руб. (950 т.р.:2)
На сегодняшний день 2 собственника: 1/2 доли я и 1\2 доли дочь.
Планируем в ближайшее время продать квартиру за 1 300 000 руб., т.е. стоимость каждой 1\2 доли составит 650 000 руб.
Вопросы:
1)Возникает ли в данном случае НДФЛ к уплате, ведь не смотря на то что квартира в собственности менее 3х лет, цена каждого договора менее 1 млн. руб.?
2) Необходимо ли за ребенка подавать декларацию? Если необходимо, то подписываю ее я как законный представитель несовершеннолетнего?
3) Нужно ли получать ИНН на ребенка? Если да, то как это происходит (процедура)?
По прописке относимся к ИФНС №1 по ЦАО г.Омска.
Благодарю за внимание. Очень надеюсь на Ваш ответ.
Здравствуйте!
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартиры и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. рублей.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Данная норма, в соответствии с пунктом 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.02.2008 № 5-П, применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.
Таким образом, если квартира, находившаяся в общей долевой собственности двух человек менее трех лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Если каждый владелец 1/2 доли в праве собственности на квартиру продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей.
Сумма, превышающая размер имущественного налогового вычета, приходящегося совладельцу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13578@, которое размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
В главе 23 НК РФ каких-либо исключений в отношении обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных несовершеннолетними налогоплательщиками, не установлено.
Если несовершеннолетний получает доход от продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности, он признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в отношении таких доходов и имеет право наравне с другими налогоплательщиками на получение имущественного налогового вычета.
Физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, а также представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Пунктом 1 статьи 26 и пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законных представителей, в качестве которых в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации признаются их родители.
Таким образом, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за несовершеннолетнего ребенка, при получении им доходов должны представлять в налоговые органы родители такого ребенка, являющиеся его законными представителями.
По вопросу получения ИНН.
На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны вести в установленном порядке учет физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 83 Кодекса физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества, транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 84 Кодекса каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН).
В случае необходимости получения свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением
zajavlenie.zip 19.61К
2 скачиваний о постановке на учет в налоговом органе. Одновременно с заявлением о постановке на учет представляется документ, удостоверяющий личность физического лица и подтверждающий его регистрацию по месту жительства. Если заявление представляет законный представить налогоплательщика, то к заявлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.
Ответ подготовлен отделом налогообложения имущества и доходов физических лиц совместно с отделом регистрации и учета налогоплательщиков УФНС России по Омской области
