Сообщений в теме: 103

[Ирина Лавриненко]

* отредактировано модератором, 554000082207.
Добрый день! Микрофинансовая организация выдает займы в денежной форме физическим лицам. В договоре займа предусмотрена компенсация за использование займа которая уплачивается единоразово в день погашения займа. Согласно Ст.149 п.3 пп 15 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции займа в денежной форме, включая проценты по ним. Облагается ли данная компенсация НДС?

[Алексеева Анна Викторовна]

* отредактировано модератором, 554000082207.
Добрый день! Микрофинансовая организация выдает займы в денежной форме физическим лицам. В договоре займа предусмотрена компенсация за использование займа которая уплачивается единоразово в день погашения займа. Согласно Ст.149 п.3 пп 15 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции займа в денежной форме, включая проценты по ним. Облагается ли данная компенсация НДС?

Здравствуйте!
На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, установлен ст. 149 НК РФ. Подпунктом 15 п. 3 ст. 149 НК РФ установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В отношении компенсации за использование займа в ст. 149 НК РФ освобождение не предусмотрено.
Таким образом, компенсация за использование займа подлежит налогообложению.

Ответ подготовлен отделом налогообложения юридических лиц
УФНС России по Омской области

[nataomsk]

Добрый день.
Автосалон заключил с дистрибьютором агентский договор, по которому Стороны проводят совместную рекламную акцию «Зимняя резина в подарок». Для реализации акции Агент (салон) от своего имени по поручению Принципала приобретает комплекты зимних шин. По условиям договора Принципал (дистрибьютор) возмещает расходы Агента в размере 6 000 руб. за один комплект шин. Если цена, по которой дилер приобрел комплект зимней резины превышает эти 6000, то переплата не возмещается Принципалом, и данные суммы являются собственными расходами дилера, т.е. его долей участия в рекламной акции. Все шины, закупленные для данной акции, оказались дороже 6000, т.о. салон понес свою долю расходов. Как следует расценивать данные расходы: как безвозмездную реализацию с начислением НДС без возможности принять эти суммы к расходу при исчислении налога на прибыль (но ведь дарил-то товары дистрибьютор, хоть салон и передавал эти товары покупателям) ? Просто как расходы на рекламу, уменьшающие налог на прибыль?
Спасибо за ответ.

[Алексеева Анна Викторовна]

Добрый день.
Автосалон заключил с дистрибьютором агентский договор, по которому Стороны проводят совместную рекламную акцию «Зимняя резина в подарок». Для реализации акции Агент (салон) от своего имени по поручению Принципала приобретает комплекты зимних шин. По условиям договора Принципал (дистрибьютор) возмещает расходы Агента в размере 6 000 руб. за один комплект шин. Если цена, по которой дилер приобрел комплект зимней резины превышает эти 6000, то переплата не возмещается Принципалом, и данные суммы являются собственными расходами дилера, т.е. его долей участия в рекламной акции. Все шины, закупленные для данной акции, оказались дороже 6000, т.о. салон понес свою долю расходов. Как следует расценивать данные расходы: как безвозмездную реализацию с начислением НДС без возможности принять эти суммы к расходу при исчислении налога на прибыль (но ведь дарил-то товары дистрибьютор, хоть салон и передавал эти товары покупателям) ? Просто как расходы на рекламу, уменьшающие налог на прибыль?
Спасибо за ответ.

Здравствуйте!
Управление ФНС России по Омской области, рассмотрев в соответствии с Административным регламентом ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012г. №99н, Ваше интернет-обращение по вопросу учета в целях исчисления налога на прибыль расходов по приобретению комплектов зимних шин и по передаче их покупателям в рамках рекламной акции «Зимняя резина в подарок», сообщает следующее.
В силу п.п. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Отношения между принципалом и агентом регулируются гражданским законодательством с учетом конкретных условий договора агентирования.
Так, согласно ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Обращаем внимание, что, согласно нормам ГК РФ, агент всегда осуществляет свою деятельность за счет принципала независимо от того, от чьего имени (агента или принципала) совершаются сделки.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 9 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы и расходы в виде имущества, поступившего (переданного) агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору.
Расходы агента, которые он совершил в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, если такие затраты подлежат включению в состав расходов принципала, не учитываются в составе расходов агента. Также не учитываются расходы, осуществленные агентом за принципала, если такие расходы отражаются в налоговом учете принципала;
В случае если агент осуществляет расходы, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, которые не возмещаются принципалом и, соответственно, не отражаются в налоговом учете принципала, агент вправе включить указанные расходы в состав расходов, учитываемых при налогообложении его прибыли.

Подпунктом 28 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу реализуемых товаров с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ и они ограничены 1 %выручки, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Из положений ст. 264 НК РФ не следует, что затраты на рекламу могут быть включены в расходы только в случае реализации налогоплательщиком товара, принадлежащего ему на праве собственности, и не могут быть включены в расходы в случае осуществления торговли на основании посреднических договоров.

При получении от принципала компенсации понесенных затрат у агента не возникает обязанности по уплате НДС, поскольку соответствующие суммы не формируют стоимость оказываемых им услуг.
В соответствии с п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

В соответствии с п.103 Регламента сообщаем, что аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина РФ от 27.02.2013 №03-03-06/1/5561, от 29.11.2010 №03-03-06/1/743, от 13.07.2010 №03-03-06/1/458, от 24.07.2006 № 03-03-04/2/604, при этом данные письма не являются нормативными правовыми актами.
В соответствии с п. 51 Административного регламента обращаем внимание на то, что на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в рубрике разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами, отсутствуют письма по данному вопросу.

Ответ подготовлен отделом
налогообложения юридических лиц
УФНС России по Омской области

[Елена Леонидовна]

Добрый день бюджетное учреждение направляет Вам Вопросы.

 

1. Учреждению выделены денежные средства в виде субсидий на выполнение государственного заданания в частности модернизация имущественного комплекса ( модернизация кровли, системы вентиляции, тепловых узлов, лабораторий, отопления), работы выполняются собстсвенными силами. Может ли учреждение применить льготу в части НДС п.п 4.1 п.1 ст.146 НК РФ? 

 

2. Учреждение имеет структурное подразделение факультет культуры и искусств, которое оказывает услуги по организации и проведению культурно - массовых мероприятий. Может ли учреждение применять льготу в части НДС  абзац....по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства;

п.п. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ?

[Алексеева Анна Викторовна]

Добрый день бюджетное учреждение направляет Вам Вопросы.

 

1. Учреждению выделены денежные средства в виде субсидий на выполнение государственного заданания в частности модернизация имущественного комплекса ( модернизация кровли, системы вентиляции, тепловых узлов, лабораторий, отопления), работы выполняются собстсвенными силами. Может ли учреждение применить льготу в части НДС п.п 4.1 п.1 ст.146 НК РФ? 

 

2. Учреждение имеет структурное подразделение факультет культуры и искусств, которое оказывает услуги по организации и проведению культурно - массовых мероприятий. Может ли учреждение применять льготу в части НДС  абзац....по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства;

п.п. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ?

Здравствуйте!

 По вопросу № 1.

 В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) бюджетные учреждения признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекс объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом п. 2 данной статьи  определен перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения НДС.

Так, в соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146 Кодекса не признается объектом налогообложения НДС выполнение работ (оказание услуг) бюджетными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, выполнение бюджетными учреждениями работ за счет средств субсидий, не включенных в государственное (муниципальное) задание и предоставленных на иные цели, вышеуказанным перечнем не предусмотрено. В связи, с чем  данные работы подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке независимо от источника их финансирования. Аналогичную позицию по данному вопросу Минфин России выразил в письме  от 18.03.2014г.  № 03-07-15/11691.

 

По вопросу № 2.

Перечень услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства, которые освобождаются от налогообложения НДС, содержится в пп. 20 п. 2 ст. 149 Кодекса. Из данной нормы следует, что право применения налогоплательщиками данной  льготы обусловлена не статусом учреждения, а осуществлением деятельности в сфере культуры и искусства. Аналогичная позиция по данному вопросу Минфина России доведена письмом ФНС России  от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4062, которое является обязательным для применения налоговыми органами.

В запросе не конкретизирован вид услуг по факту организации и проведения культурно-массовых мероприятий. Для отнесения конкретных услуг  к сфере культуры и искусства считаем целесообразным руководствоваться Общероссийским классификатора видов экономической деятельности (далее-ОКВЭД).

Одновременно сообщаем, что в соответствии с  п. п. 20 п. 2 ст. 149 Кодекса освобождаются от обложения НДС  реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности.

Таким образом, оказание услуг и реализация для этих целей  входных  билетов, которые в соответствии с  ОКВЭД относятся к сфере культуры и искусства, при наличии соответствующих документов освобождаются от налогообложения НДС.

В соответствии с п.103 Регламента, сообщаем об отсутствии на сайте ФНС России (www.nalog.ru) писем по указанному вопросу, обязательных для применения налоговыми органами.

 

Ответ подготовлен отделом налогообложения юридических лиц

УФНС России по Омской области

[Ирина Лавриненко]

*отредактировано модератором, ИНН 554000082207.

Добрый день! ООО находится на  УСН 6%. Был получен грант из средств местного бюджета по программе государственной поддержки малому бизнесу с обязательным отчетом об использовании данных бюджетных средств. Средства использованы по назначению. Следует ли отнести данный грант к средствам целевого финансирования не подлежащих налогообложению или же включить в состав доходов и уплатить налог УСН 6%?

[Алексеева Анна Викторовна]

*отредактировано модератором, ИНН 554000082207.

Добрый день! ООО находится на  УСН 6%. Был получен грант из средств местного бюджета по программе государственной поддержки малому бизнесу с обязательным отчетом об использовании данных бюджетных средств. Средства использованы по назначению. Следует ли отнести данный грант к средствам целевого финансирования не подлежащих налогообложению или же включить в состав доходов и уплатить налог УСН 6%?

Добрый день!

Так как Ваш вопрос касается налогообложения организации, прошу для работы инспекторов предоставить ее ИНН и наименование.

[genbo]

Здравствуйте! Головная российская организация имеет филиал в Казахстане (таможенный союз). Филиал производит продукцию для дальнейшей реализации на территории России. Как будет оформлена передача этой продукции от казахстанского филиала головной организации в Россию - внутреннее перемещение, импорт? И как быть с НДС по этой продукции - без НДС, импортный НДС? Спасибо!

[Алексеева Анна Викторовна]

Здравствуйте! Головная российская организация имеет филиал в Казахстане (таможенный союз). Филиал производит продукцию для дальнейшей реализации на территории России. Как будет оформлена передача этой продукции от казахстанского филиала головной организации в Россию - внутреннее перемещение, импорт? И как быть с НДС по этой продукции - без НДС, импортный НДС? Спасибо!

Добрый день!

Прошу для работы инспекторов предоставить ИНН и наименование организации.

[Елена Леонидовна]

Добрый день.Вас беспокоит бюджетное образовательное учреждение. Просим дать разъяснения по вопросу изменения кадастровой стоимости земельных участков.

20.11. 2014 г. издан приказ № 50-п об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Омской области с 01 января 2014 года. Стоимость некоторых участков  уменьшилась, а некоторых увеличилась. 

С какого момента применять утвержденные результаты вышеуказанного приказа для расчета земельного налога. 

[Алексеева Анна Викторовна]

Добрый день.Вас беспокоит бюджетное образовательное учреждение. Просим дать разъяснения по вопросу изменения кадастровой стоимости земельных участков.

20.11. 2014 г. издан приказ № 50-п об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Омской области с 01 января 2014 года. Стоимость некоторых участков  уменьшилась, а некоторых увеличилась. 

С какого момента применять утвержденные результаты вышеуказанного приказа для расчета земельного налога. 

Добрый день!

Для работы специалистов прошу предоставить ИНН и наименование организации.

[Елена Леонидовна]

ИНН 5501003925 ФГБОУ ВПО "ОмГУ им. Ф.М. Достоевского"

Добрый день! Вас беспокоит бюджетное образовательное учреждение. Просим дать разъяснения по вопросу изменения кадастровой стоимости земельных участков.

20.11. 2014 г. издан приказ № 50-п об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Омской области с 01 января 2014 года. Стоимость некоторых участков  уменьшилась, а некоторых увеличилась. 

С какого момента применять утвержденные результаты вышеуказанного приказа для расчета земельного налога?

[Алексеева Анна Викторовна]

 

ИНН 5501003925 ФГБОУ ВПО "ОмГУ им. Ф.М. Достоевского"

Добрый день! Вас беспокоит бюджетное образовательное учреждение. Просим дать разъяснения по вопросу изменения кадастровой стоимости земельных участков.

20.11. 2014 г. издан приказ № 50-п об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Омской области с 01 января 2014 года. Стоимость некоторых участков  уменьшилась, а некоторых увеличилась. 

С какого момента применять утвержденные результаты вышеуказанного приказа для расчета земельного налога?

 

Добрый день!

Согласно статье 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
В соответствии со статьей 37.1 Закона Омской области от 21.11.2002 № 409-ОЗ «О нормативных правовых актах Омской области» официальным опубликованием нормативных правовых актов органов исполнительной власти Омской области считается первая публикация их полного текста в официальных изданиях в порядке, определяемом Губернатором Омской области.
Пунктом 3 Указа Губернатора Омской области от 30.03.2004 № 74 «О порядке опубликования и вступления в силу правовых актов Губернатора Омской области, Правительства Омской    области, других органов исполнительной власти Омской области» установлено, что официальным опубликованием правовых актов Губернатора Омской области, Правительства Омской области, других органов исполнительной власти Омской области является публикация их полного текста в газетах «Омский вестник» или «Омская правда».
По состоянию на 12.12.2014 Приказ № 50-п не считается официально опубликованным, так как отсутствует публикация его полного текста.
Таким образом, в соответствии с указанными нормами, кадастровая оценка земель населенных пунктов, утвержденная Приказом № 50-п, вступит в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу.
 

 

Ответ подготовлен отделом налогообложения
имущества и доходов физических лиц УФНС России по Омской области
 

[wingman]

Добрый день.
Управляющая компания многоквартирного дома установила общегородской тариф на основании постановления #1540-п от 27.11.2015" об оплате за содержание жилого помещения" в размере 23,76 рублей за 1 кв.м. Согласно данному постановлению,тариф устанавливается с НДС,при этом УК работает по упрощенной системе налогообложения. Ранее НДС всегда был исключён из тарифа за содержание жилья.
1. Насколько правомерны действия УК в части НДС? Является ли это нарушением в части налогообложения ?
2. Какие штрафы предусмотрены от УФНС для УК?
3. Могут ли жильцы самостоятельно исключить НДС и не платить, и какое заявление им необходимо при этом оформить?
ИНН ЮЛ 5501200881 УК Старгород