Добрый день!
В декабре 2011 года мы купили земельный участок, а также заключили договор строительного подряда на возведение жилого дома (то есть в декабре 2011 года были заплачены деньги за землю и строительство дома). В сентябре 2012 года мы получили акт о том, что строительство жилого дома завершено. В марте 2013 года мы получили документы о собственности на землю, в сентябре 2013 были получены документы о собственности на жилой дом.
Средства, на которые мы сделали данную покупку - беспроцентный целевой займ, взятый в компании, в которой я работаю. Ежемесячно я плачу 35% от ставки ЦКБ - налог за использование данного займа. Данный налог я плачу начиная с декабря 2011 года и по сей день.
Мы пытаемся получить возврат налога (35% от ставки ЦКБ) и имущественный вычет. В связи с этим у нас возникают вопросы:
1) Будет ли осуществлен возврат налога, начиная с 2011 года? Как это сделать?
2) Можно ли получить имущественный вычет, начиная с 2011 года? Как это сделать?
3) Сейчас, не дожидаясь конца 2013, можно подать налоговую декларацию за 2011?
4) Я нахожусь в законном браке, брачного договора у нас нет. Может ли муж, подав налоговую декларацию, получить имущественный вычет на половину стоимости дома? Тогда кто получит возврат налога (35% от ставки ЦКБ), который я плачу на своей работе?
5) Перечисление денежных средств, связанных с возвратом налога (35%) и имущественного вычета, может осуществить работодатель? Он говорит, что нет, так как бухгалтерия за 2011 и 2012 года закрыта
Заранее спасибо!
Здравствуйте!
Письмом Федеральной налоговой службы от 12.08.2013 № АС-4-11/14599@,
которое является
обязательным для применения налоговыми органами, определен порядок представления документов для получения имущественного налогового вычета.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, но не более 2 млн. рублей.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Право на имущественный налоговый вычет в случае оформления в собственность жилого дома имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости на чье из супругов имя оформлено право собственности. Супруги самостоятельно распределяют между собой размер имущественного налогового вычета в соответствии с их письменным заявлением.
Абзацем 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ предусмотрено, что доход в виде материальной выгоды освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 НК РФ.
Таким образом, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды имеет значение только то обстоятельство, что заем, при погашении которого определяется материальная выгода, использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении которого предоставлен имущественный налоговый вычет. Следовательно, материальная выгода, полученная налогоплательщиком с 2011 года от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на строительство жилья, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет независимо от начала его использования.
Так как, свидетельство о государственной регистрации прав собственности на жилой дом получено в 2013 году, то право на имущественный налоговый вычет
по доходам 2013 года можно заявить до окончания налогового периода в соответствии с пунктом 3 статьи 220 НК РФ при его обращении к работодателю.
После получения супругой из налогового органа уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, налоговый агент – работодатель, представивший беспроцентный целевой заем, производит перерасчет налога на доходы физических лиц с материальной выгоды за 2013 год.
За 2011 – 2012 годы вправе обратиться в налоговый орган за возвратом ранее уплаченного налога на доходы физических лиц
только с дохода в виде материальной выгоды, представив налоговые декларации за соответствующие периоды.
Поскольку свидетельство о праве собственности на жилой дом получено в 2013 году, налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет начиная с 2013 года.
Ответ подготовлен отделом налогообложения имущества и
доходов физических лиц УФНС России по Омской области
