Помогите пожалуйста с вопросом!Ситуация такая!У родителей квартира в ипотеке,они являются в двоём собственниками жилья!Отец главный,мама созаёмщик!Квартира в ипотеке уже 5 лет!Каждые два года они подавали в нологовую документы на вычет!Последний раз это было в 2010!В этом году папа умер,в сенябре!Декларацию собирались подавать в 2013,январь,за 2 года!Вопрос в следующий,может ли мама получить вычет за папу,если все документы собранны!Или на умершего ничего не положенно!?
Добрый день!
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками.
Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Согласно подпункту 3 пункта статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика. При этом, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ речь идет об обязанности уплатить законно установленные налоги, т.е. при наличии, в том числе законодательно определенной налоговой базы по конкретному налогу.
По налогу на доходы физических лиц налоговая база определяется, в том числе с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями статьи 220 НК РФ.
Таким образом, законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности
исключительно самого налогоплательщика – физического лица, не передавая или возлагая их на его правопреемников, в том числе наследников, за исключением задолженности по имущественным налогам.
Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с положениями статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства (смерти) вещи, иное имущество и имущественные права. Таким образом, в наследственную массу включаются объекты гражданских прав, предусмотренные статьей 128 ГК РФ, право на которые возникло у наследодателя ранее на основании определенных отношений, регулируемых гражданским законодательством.
Пунктом 3 статьи 2 ГК РФ установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется.
Статьей 220 НК РФ, устанавливающей право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, не предусмотрена возможность передачи этого права наследнику налогоплательщика.
Из запроса следует, что Ваш отец умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет.
Таким образом, оснований для получения Вашей мамой остатка имущественного налогового вычета на долю отца не имеется.
Ответ подготовлен отделом налогообложения
УФНС России по Омской области
