Здравствуйте!
В январе 2012 продал квартиру за 1490 т.р.(время владения менее 3 лет, покупал за 1250 т.р.) и сразу купил квартиру за 1750 т.р.
Какие документы нужны для подачи налогового вычета и для взаимозачета налога с продажи?
Какие документы нужны подтверждающие сумму покупки/продажи квартир?
Здравствуйте!
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.
Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Доходы от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, превышающие размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, или размер фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В то же время при покупке квартиры налогоплательщик в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 млн. руб.
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру, которым является свидетельство о государственной регистрации права собственности.
Таким образом, если доход от продажи одной квартиры и покупка другой квартиры с оформлением права собственности на нее произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик имеет право на получение обоих имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
В Вашем случае, в налоговой декларации за 2012 год в отношении дохода от продажи квартиры (1490 тыс. руб.) могут быть одновременно заявлены как фактически произведенные расходы на ее приобретение 1250 тыс. руб (или при отсутствии документов, подтверждающих фактически понесенные расходы - имущественный налоговый вычет по продаже квартиры в размере 1 млн руб.), так и имущественный налоговый вычет по расходам на её приобретение, которые, согласно Вашему обращению, составляют 1750 тыс. руб.
В соответствии с абзацем 28 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Исходя из Вашей ситуации на 2013 год переходящий остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение новой квартиры составит 1510 тыс. руб. (без учета полученных Вами других доходов, облагаемых по ставке 13%).
Для сведения сообщаем, что согласно п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода (т.е. до окончания 2012 года) при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме уведомления, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@. Уведомление выдается налоговым органом по месту жительства в тридцатидневный срок со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Уведомление налогового органа передается работодателю для предоставления налогового вычета до конца текущего года.
Перечень документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета, а также образцы заявлений размещены на Интернет-сайте УФНС России по Омской области – r55.nalog.ru.в разделе "Физическим лицам/налог на доходы ФЛ/налоговые вычеты"
Ответ подготовила заместитель начальника отдела налогообложения
УФНС России по Омской области Мякишева Л.Е.
