Здравствуйте.
Законом № 330-ФЗ от 21.11.2011 с 1 января 2012 года пенсионерам, утратившим возможность использования имущественного вычета в полном объеме, разрешено перенести неиспользованный остаток вычета на предшествующие налоговые периоды (но не более 3 лет). Я получил вычет в 2009 году, и в том же году вышел на пенсию (утратил возможность использования имущественного вычета). Можно ли перенести остаток неиспользованного вычета за три предшествующих выходу на пенсию года, а именно: 2006, 2007 2008?
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн. рублей, в частности, на приобретение квартиры на территории Российской Федерации.
Имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то в соответствии с абзацем 28 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ установлено право налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Таким образом, в 2012 году можно произвести возврат излишне уплаченного налога только за 2009, 2010, 2011 годы. Так как, Вы уже заявили имущественный вычет за 2009 год, если в дальнейшем у Вас будут доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, Вы имеете право использовать остаток имущественного налогового вычета. НК РФ не содержит норм, позволяющих производить возврат налога за предыдущие шесть лет, а именно, за 2006, 2007, 2008 годы.
Ответ подготовила главный госналогинспектор отдела
налогообложения УФНС России по Омской области Весна И.А.
Здравствуйте, уважаемая И.А. Весна.
В письме Минфина от 8 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-132 сказано:
"Таким образом, при подаче в налоговый орган в 2012 г. налоговой декларации по доходам за 2011 г. физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, уменьшив размер налоговой базы 2011 г.на сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
Одновременно остаток неиспользованного имущественного налогового вычета согласно абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть в рассматриваемом случае -на налоговые периоды 2010,2009 и 2008 гг."
Аналогичная позиция высказана Минфином в Письме от 3 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-112.
Я, пенсионер, подаю в налоговый орган декларации по доходам за 2011 год. Могу я остаток неиспользованного вычета перенести на предшествующие налоговые периоды - 2010, 2009 и 2008? В 2008 году у меня были доходы, облагаемые по ставке 13%, могу ли я получить вычет только за 2008 год?
Добрый день!
С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ установлено право налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Таким образом, в 2012 году можно произвести возврат излишне уплаченного налога только за 2009, 2010, 2011 годы. Так как, изменения в статью 78 НК РФ не внесены, возврат налога может быть произведен не более, чем за три предшествующих налогового периода.
Ответ подготовила главный госналогинспетор отдела налогообложения
УФНС России по Омской области Весна И.А.
Здравствуйте.
В пункте 7 статьи 78 НК РФ сказано:
"Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом"
Далее, по тексту ответа:
"Так как, изменения в статью 78 НК РФ не внесены, возврат налога может быть произведен не более, чем за три предшествующих налогового периода".
О каких изменениях идет речь? Я абсолютно с Вами согласен, возврат излишне уплаченного налога может быть произведен за три предшествующих налоговых периода. При подаче декларации за 2011 год, какой налоговый период является текущим, а какие тремя предшествующими? Или вы считаете, что при подаче декларации в 2012 году за 2011 год, она считается декларацией за предшествующий налоговый период?
В вышеназванных письмах Минфина прямо сказано, что при подаче декларации за 2011 год, предшествующими налоговыми периодами считаются 2010, 2009 и 2008 года.
С уважением, Максим Ильичёв.
Добрый день, Максим!
С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ установлено право налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.
Таким образом, в 2012 году налогоплательщик вправе обратиться за возвратом ранее уплаченного налога на доходы физических лиц, представив налоговые декларации за 2009, 2010, 2011 годы.
Ответ подготовила главный госналогинспектор отдела налогообложения
УФНС России по Омской области Весна И.А.
Здравствуйте.
Хорошо, значите если говорить об ограничении по срокам, то в п.7 ст.78 НК сказано "...если иное не предусмотрено настоящим Кодексом". Соответственно обращаемся обратно к Налоговому Кодексу, где это явно предусмотренно:
"У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех".
Таким образом, количество периодов, на которые можно перенести остаток имущественного вычета, при отсутствии соответствующих доходов в текущем налоговом периоде прямо указано в Налоговом кодексе. Это три периода, предшествующих периоду за который подается декларация.
Кроме того, согласно п.7 ст.3 Налогового Кодекса: "Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)".
Минфин по этому вопросу изложил свою официальную позицию в вышеназванных письмах. С озвученной Вами она не совпадает. Подскажите, пожалуйста, существует ли официальная позиция ФНС России по данному вопросу? Если нет, то возможно ли направить соответствующий запрос? Все таки время для подачи декларации по НДФЛ за 2011 год заканчивается.
С уважением, Максим Ильичев.
