Сообщений в теме: 25

[LavrNEXT]

Здравствуйте, разъясните пожалуйста мои действия в данной ситуации.
По почте пришёл акт камеральной налоговой проверки №27485, о том что просрочен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), сумма штрафа 1000 руб. Далее в конце акта говориться, что рассмотрение акта со ст.101 Налогового кодекса РФ состоится такого-то числа в таком-то кабинете.
То есть если я правильно понял, то окончательного решения по моему штрафу еще не вынесено? Или я уже должен оплатить штраф? Но в письме кроме акта не было квитанции и не понятно как платить?
Прошу помочь в разъяснении данной ситуации. Спасибо.

[Алексеева Анна Викторовна]

Здравствуйте, разъясните пожалуйста мои действия в данной ситуации.
По почте пришёл акт камеральной налоговой проверки №27485, о том что просрочен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), сумма штрафа 1000 руб. Далее в конце акта говориться, что рассмотрение акта со ст.101 Налогового кодекса РФ состоится такого-то числа в таком-то кабинете.
То есть если я правильно понял, то окончательного решения по моему штрафу еще не вынесено? Или я уже должен оплатить штраф? Но в письме кроме акта не было квитанции и не понятно как платить?
Прошу помочь в разъяснении данной ситуации. Спасибо.

Здравствуйте!
В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, составляется акт налоговой проверки, который вручается налогоплательщику (направляется по почте) в течение пяти дней с даты этого акта.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
В соответствии со ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.
Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки.
Таким образом, акт камеральной налоговой проверки, как следует из положений ст. 100 НК РФ, предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не влечет изменений в правах и обязанностях налогоплательщиков.
По результатам рассмотрения данного акта налоговым органом в соответствии со ст. 101 НК РФ принимается решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об отказе в привлечении к ответственности), которое вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган (ст. 139, ст. 139.1 НК РФ) и (или) в суд (ст. 138 НК РФ).
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки направляется налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).


Ответ подготовлен отделом камерального контроля УФНС России по Омской области

[DenisDAD]

Добрый день. Правомерно ли привлечение налогоплательщика по п.1 ст.122 НК РФ в следующей ситуации:

в 4 квартале плательщик ЕНВД подает уточненную декларацию за 1 квартал с суммой к доплате. На момент предоставления уточненной декларации сумма подлежащая к доплате уплачена, пеня не уплачена (уплачена позднее, но до вынесения решения о назначении штрафа). Судебная практика по стране неоднозначна.

Объектом налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ является система по уплате налогов. Объективная сторона налогового правонарушения по ст.122 НК РФ выражается в неисполнении (ненадлежащем исполнении) налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов, когда налоги вообще не уплачиваются (неуплата сумм налога, либо налоги уплачиваются частично, т.е. не полностью (неполная уплата сумм налога). Недоимка у налогоплательщика должна существовать на момент принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности по ст.122 НК РФ. Таким образом, объективную сторону налогового правонарушения по ст.122 НК РФ создает неуплата именно налога, а не пеней. Подлежащая взысканию сумма налоговой санкции – штраф по ст.122 НК РФ начисляется в процентном отношении от размера недоимки, а не пеней. В противном случае имело бы место привлечение налогоплательщика к ответственности за неуплату налога в условиях, когда сумма налога в бюджет уплачена, что противоречит диспозиции ст.122 НК РФ.

[DenisDAD]

Освобождается ли налогоплательщик от ответственности по п.1 ст. 122 НК при подаче уточненной декларации с суммой налога к доплате, если до подачи уточненной декларации он уплатил налог, но не уплатил пени?

[Алексеева Анна Викторовна]

Добрый день. Правомерно ли привлечение налогоплательщика по п.1 ст.122 НК РФ в следующей ситуации:

в 4 квартале плательщик ЕНВД подает уточненную декларацию за 1 квартал с суммой к доплате. На момент предоставления уточненной декларации сумма подлежащая к доплате уплачена, пеня не уплачена (уплачена позднее, но до вынесения решения о назначении штрафа). Судебная практика по стране неоднозначна.

Объектом налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ является система по уплате налогов. Объективная сторона налогового правонарушения по ст.122 НК РФ выражается в неисполнении (ненадлежащем исполнении) налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов, когда налоги вообще не уплачиваются (неуплата сумм налога, либо налоги уплачиваются частично, т.е. не полностью (неполная уплата сумм налога). Недоимка у налогоплательщика должна существовать на момент принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности по ст.122 НК РФ. Таким образом, объективную сторону налогового правонарушения по ст.122 НК РФ создает неуплата именно налога, а не пеней. Подлежащая взысканию сумма налоговой санкции – штраф по ст.122 НК РФ начисляется в процентном отношении от размера недоимки, а не пеней. В противном случае имело бы место привлечение налогоплательщика к ответственности за неуплату налога в условиях, когда сумма налога в бюджет уплачена, что противоречит диспозиции ст.122 НК РФ.

Добрый день!

Для работы специалистов прошу предоставить ИНН налогоплательщика.

[DenisDAD]

Добрый день!

 

 

Для работы специалистов прошу предоставить ИНН налогоплательщика.

 

Это не по конкретному плательщику вопрос, а в общем. Вот такую если ситуацию рассмотреть: ИП на ЕНВД, в декабре 2015г. обнаружил ошибку в декларации за 1кв. 2015г. (от исчисленной суммы ЕНВД было отнято больше чем реально уплачено взносов в ПФ). Доплачивает недостающую сумму налога и на следующий день подает уточненную декларацию за 1 кв 2015 с суммой к доплате (уплачена днем ранее). Через недельку другую вспоминает что надо бы и пени оплатить и уплачивает пени. Привлекут его по ст. 122 п.1?

[Алексеева Анна Викторовна]

Добрый день. Правомерно ли привлечение налогоплательщика по п.1 ст.122 НК РФ в следующей ситуации:

в 4 квартале плательщик ЕНВД подает уточненную декларацию за 1 квартал с суммой к доплате. На момент предоставления уточненной декларации сумма подлежащая к доплате уплачена, пеня не уплачена (уплачена позднее, но до вынесения решения о назначении штрафа). Судебная практика по стране неоднозначна.

Объектом налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ является система по уплате налогов. Объективная сторона налогового правонарушения по ст.122 НК РФ выражается в неисполнении (ненадлежащем исполнении) налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов, когда налоги вообще не уплачиваются (неуплата сумм налога, либо налоги уплачиваются частично, т.е. не полностью (неполная уплата сумм налога). Недоимка у налогоплательщика должна существовать на момент принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности по ст.122 НК РФ. Таким образом, объективную сторону налогового правонарушения по ст.122 НК РФ создает неуплата именно налога, а не пеней. Подлежащая взысканию сумма налоговой санкции – штраф по ст.122 НК РФ начисляется в процентном отношении от размера недоимки, а не пеней. В противном случае имело бы место привлечение налогоплательщика к ответственности за неуплату налога в условиях, когда сумма налога в бюджет уплачена, что противоречит диспозиции ст.122 НК РФ.

Здравствуйте!

В силу п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
В соответствии с п.4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
Согласно позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в пункте 20 Постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" - в силу статьи 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.
При применении ст. 122 НК РФ необходимо принимать во внимание соответствующие положения ст. ст. 78 и 79 НК РФ, согласно которым задолженность налогоплательщика по уплате налога подлежит погашению посредством ее зачета в счет подлежащих возврату налогоплательщику излишне уплаченных или взысканных сумм налога, пеней, штрафа.
Соответственно, занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:
- на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, который превышает или равен размеру заниженной суммы налога;
- на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.
При этом, если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.

 

 

Ответ подготовлен отделом камерального контроля 

УФНС России по Омской области

[Abramchiklig]

Акт по результатам камеральной проверки будут составлять только при выявлении нарушений. При отсутствии нарушений не будут составлять акт проверки и уведомлять организацию об окончании проверки.

[Полянская АннаВладимировна]

Акт по результатам камеральной проверки будут составлять только при выявлении нарушений. При отсутствии нарушений не будут составлять акт проверки и уведомлять организацию об окончании проверки.

 

Добрый день!

 

В соответствии с п. 5 ст. 88 , п. 1 ст. 100 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ),  если при камеральной проверке налоговый орган выявил факты нарушений налогового законодательства, он должен оформить ее результаты. Для этого по окончании проверки проводивший ее налоговый инспектор должен составить акт камеральной проверки.
Если при камеральной проверке налоговый орган не выявил факты нарушений налогового законодательства, то составления акта камеральной проверки и уведомления проверяемого лица о результатах проверки и дате ее завершения от налоговых органов не требуется (ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
Однако в некоторых случаях налоговый орган обязан уведомить проверяемое лицо об окончании камеральной проверки и отсутствии выявленных нарушений. В частности, к этим случаям относится камеральная проверка декларации по НДС при применении заявительного порядка возмещения налога. Если в результате такой проверки налоговый орган нарушений не выявил, он должен уведомить налогоплательщика об их отсутствии и окончании проверки. Уведомление производится в письменной форме в течение семи рабочих дней после окончания соответствующей проверки (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

 

 

 

Ответ подготовил

отдел камерального контроля

УФНС России по Омской области
 

[AndArt7]

Добрый день!

В марте видел распоряжение по ФНС, сократить сроки камеральных проверок по имущественным вычетам до 15-и дней, но в личном кабинете срок установлен 3 месяца.

Уточните, пожалуйста, почему распоряжение не вступило в силу?

[Полянская АннаВладимировна]

Добрый день!

В марте видел распоряжение по ФНС, сократить сроки камеральных проверок по имущественным вычетам до 15-и дней, но в личном кабинете срок установлен 3 месяца.

Уточните, пожалуйста, почему распоряжение не вступило в силу?

Добрый день! На Ваш вопрос сообщаем следующее.

 

Согласно пункту 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

 

Пунктом 2 статьи 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка деклараций проводится в течение трех месяцев со дня ее представления налогоплательщиком. Следует отметить, что трехмесячный пресекательный срок проведения камеральной налоговой проверки не препятствует налоговому органу завершить камеральную налоговую проверку до его истечения.

 

Дополнительно сообщаем, что налоговые органы уделяют особое внимание задаче рассмотрения заявлений граждан на получение налоговых вычетов, поэтому в настоящее время камеральные проверки действительно проводятся в более короткие сроки, но с учетом загрузки сотрудников налоговых органов.

 

При этом, в Интернет – сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» указаны регламентные сроки проведения камеральной налоговой проверки, установленные НК РФ.