ИНН 554000076500, Здравствуйте. Применяю систему налогообложения ЕСХН + НДС. Мною взят в лизинг посевной комплекс, товар стоит на учете у лизингодателя. Произвожу лизинговые платежи каждый месяц по графику, в т.ч. НДС и получаю счет-фактуру , правомерно ли включать в расходы ЕСХН лизинговые платежи и использовать вычет в декларации по НДС ?
Добрый день, на Ваш вопрос сообщаем следующее
Налогоплательщик при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу (далее – ЕСХН) вправе включить в расходы, уплаченные лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество в отчетных периодах их фактической уплаты лизингодателю. При этом не имеет значения, у кого на балансе находится это имущество: у лизингодателя или у лизингополучателя.
Закрытый перечень расходов, уменьшающих полученные плательщиками ЕСХН доходы, установлен п. 2 ст. 346.5 НК РФ. При определении объекта налогообложения налогоплательщики вправе учитывать арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество (пп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). При этом следует учитывать, что по ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов (п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. В частности расходы по арендным платежам учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Если имущество передано на баланс лизингополучателю, то в состав расходов включается также выкупная стоимость имущества в отчетном периоде ее уплаты лизингодателю.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог в соответствии с главой 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и не применяющие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, имеют право на вычеты НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам) фактически используемых для операций, подлежащих налогообложению НДС.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН и не применяющие в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 Кодекса освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), принимают к вычету в порядке, установленном ст. 171 и 172 Кодекса.
ИП Жмуров С.А. ИНН 550104747554
Планирую взять в аренду земельный участок и возвести некапитальные строения - небольшие домики, чтобы сдавать их в аренду для торговли в летнее время. Адресов у данных помещений не будет. Возможно ли на сдачу в аренду подобных помещений получить патент? Если да, то как правильно указать адрес в патенте?
Добрый день, на Ваш вопрос сообщаем следующее.
Доходы от сдачи в аренду объектов некапитального строительства, на которые у правообладателя отсутствуют правоустанавливающие документы, не подлежат налогообложению в рамках патентной системы налогообложения.
В соответствии с п.п. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
Согласно ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи) (ст. 607 ГК РФ).
Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (п. 2 ст. 615 ГК РФ).
К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке (ст. 130 ГК РФ).
Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, а также ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (п. 1 ст. 131 ГК РФ). Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с ГК РФ. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
Таким образом, применение патентной системы налогообложения в части сдачи в аренду (субаренду) нежилых помещений возможно при условии наличия у их собственника зарегистрированного в установленном порядке права собственности на данные объекты недвижимого имущества.
